Исчисление и уплата государственной пошлины

Государственная пошлина: понятие, виды, порядок исчисления и уплаты

Некоторые общие нормы о госпошлине содержатся в ст. 102— 105 АПК, которые носят отсылочный характер. В целом институт государственной пошлины регламентируется гл. 25.3 НК. Согласно ст. 13 НК госпошлина отнесена к федеральным сборам.

Государственная пошлина в арбитражном процессе — установленный государством обязательный и действующий на всей территории РФ денежный платеж (сбор), уплачиваемый заинтересованным лицом в доход федерального бюджета при обращении в арбитражный суд за совершением юридически значимых действий.

Основное назначение госпошлины состоит в компенсации расходов государства на обеспечение осуществления соответствующей публичной деятельности, в данном случае по отправлению правосудия арбитражными судами.

Размеры государственной пошлины при обращении в арбитражные суды установлены в ст. 333.21 НК. В зависимости от порядка расчета госпошлины она может быть нескольких видов. Традиционно в процессуальной науке выделяют простую, пропорциональную и комбинированную (смешанную) госпошлину.

Основанием, дифференцирующим порядок исчисления госпошлины, является характер иска, который согласно положениям ст. 333.21 НК может быть имущественным или неимущественным. По смыслу налогового законодательства требование имущественного характера не следует понимать буквально как связанное с правами на имущество. Это скорее иск о присуждении, независимо от того, заявлен ли он в отношении денежных средств или имущества, при условии возможности его оценки. Требование неимущественного характера связано с защитой имущественных и неимущественных прав, не требующих оценки. При этом в ст. 333.21 НК закреплен открытый перечень заявлений неимущественного характера, к которым относятся, например, иски по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, а также по спорам о признании сделок недействительными; о признании права, заявления о присуждении к исполнению обязанности в натуре; заявления об оспаривании нормативных или ненормативных правовых актов и другие.

По общему правилу размеры госпошлины являются едиными для всех категорий плательщиков — лиц, инициирующих обращение в арбитражный суд. Исключения в виде дифференциации госпошлины для физических и юридических лиц сделаны только в отношении предъявления некоторых заявлений по делам неискового производства (например, о признании должника несостоятельным (банкротом)).

Особенности исчисления госпошлины определяются следующими правилами.

Размер простой госпошлины установлен в твердой денежной сумме. Такая госпошлина предусмотрена для подачи заявлений, содержащих требования неимущественного характера. Например, согласно подп. 2 п. 1 ст. 333.21 НК исковое заявление по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, а также по спорам о признании сделок недействительными оплачивается госпошлиной в размере 6000 руб.

Размер пропорциональной госпошлины исчисляется в процентном соотношении к цене иска. Такая госпошлина предусмотрена для заявлений, содержащих требования имущественного характера, подлежащих оценке. Цена иска представляет собой сумму денег, которую просит взыскать истец (долг, неустойка и т.д.), либо стоимость истребуемого им имущества. Исковое заявление с ценой иска до 100 000 руб. оплачивается госпошлиной в размере 4% цены иска (но при этом не может быть менее 2000 руб.).

Размер комбинированной (смешанной) госпошлины определяется путем сложения простой и пропорциональной госпошлины. Такая госпошлина, как и пропорциональная, предусмотрена для заявлений, содержащих требования имущественного характера, подлежащих оценке. При этом критерием, разграничивающим пропорциональную и комбинированную госпошлину, является цена иска, которая должна превышать 100 000 руб.

  • — от 100001 руб. до 200000 руб. госпошлина составит 4000 руб. плюс 3% суммы, превышающей 100 тыс. руб.;
  • — от 200 001 руб. до 1000 000 руб. — 7000 руб. плюс 2% суммы, превышающей 200000 руб.;
  • — от 1000001 руб. до 2000000 руб. — 23000 руб. плюс 1% суммы, превышающей 1000000 руб.;
  • — свыше 2000000 руб. — 33000 руб. плюс 0,5% суммы, превышающей 2000000 руб.

НК устанавливает также максимальный размер госпошлины, который составляет 200000 руб.

Простая, пропорциональная и комбинированная госпошлина уплачивается при подаче исковых заявлений или заявлений в арбитражный суд первой инстанции. Госпошлина также уплачивается и при обращении в суды проверочных инстанций. В этом случае она будет определяться не характером требований, не ценой иска, а размером госпошлины, установленной за подачу другого конкретного, указанного в законе процессуального обращения.

Так, госпошлина за подачу апелляционных и кассационных жалоб на судебные акты исчисляется от размера госпошлины, подлежащей уплате за заявление неимущественного характера. Согласно подп. 12, 12.1 п. 1 ст. 333.21 НК размер госпошлины за обращение в суд апелляционной или кассационной инстанций составляет 3000 руб. (50% от 6000 руб.). Госпошлина за подачу надзорной жалобы определяется размером государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера, и в соответствии с подп. 12.2 п. 1 ст. 333.21 составляет 6000 руб.

Учитывая, что указанный порядок исчисления госпошлины за подачу апелляционной, кассационной и надзорной жалоб в полной мере не позволяет ее назвать ни простой, ни комбинированной, ни смешанной, его целесообразно выделить отдельно. Поскольку в основе исчисления госпошлины лежит другая госпошлина, т.е. она определяется не прямо, не непосредственно, ее следует назвать производной.

Таким образом, производная госпошлина исчисляется от госпошлины, уплачиваемой за определенное, указанное в законе требование и установлена для подачи апелляционной, кассационной и надзорной жалоб.

Порядок исчисления и уплаты госпошлины определяется следующими основными правилами.

Во-первых, истец (заявитель) уплачивает госпошлину до обращения в суд и прилагает к заявлению документ, подтверждающий ее оплату. Это может быть, например, квитанция банка (при наличных расчетах) или платежное поручение (при безналичных расчетах). Допускается уплата госпошлины не самим истцом, а его представителем, однако в этом случае в документе должно содержаться указание на то, что представитель оплатил госпошлину в интересах именно доверителя, а не в своих собственных. Непредставление документа, подтверждающего уплату госпошлины в установленном размере, влечет оставление заявления без движения.

Во-вторых, при соединении в одном исковом заявлении нескольких требований госпошлиной оплачивается каждое из них.

Исковое заявление о расторжении договора (как требования неимущественного характера) и взыскании убытков в размере 100000 руб. (как требования имущественного характера) оплачивается госпошлиной в размере 10000 руб. (6000 руб. и 4000 руб. за первое и второе требования соответственно).

В-третьих, размер госпошлины подлежит изменению в соответствии с изменением размера исковых требований. При увеличении размера исковых требований госпошлина уплачивается в соответствии с увеличенной ценой иска, при уменьшении цены иска уплаченная пошлина возвращается.

Несмотря на то что оплата госпошлины является обязательным условием обращения в арбитражный суд, фактическая невозможность уплаты денежных средств по причине их отсутствия в необходимом размере не является препятствием в реализации права на судебную защиту. Федеральное законодательство предусматривает целый ряд льгот по уплате госпошлины, что является гарантией обеспечения доступности правосудия в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Можно выделить четыре основные льготы по уплате госпошлины (п. 2 ст. 333.22 НК):

  • — отсрочка уплаты госпошлины;
  • — рассрочка уплаты госпошлины;
  • — уменьшение размера госпошлины;
  • — освобождение от уплаты госпошлины.

Отсрочка или рассрочка уплаты госпошлины представляют собой изменение (увеличение) временного периода для ее уплаты при наличии оснований, предусмотренных законом, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности (ст. 64 НК). Рассрочка и отсрочка уплаты госпошлины применяются арбитражным судом довольно часто.

Арбитражный суд также вправе уменьшить размер госпошлины, исходя из имущественного положения плательщика, или полностью освободить его от этой обязанности. Указанные льготы могут быть предоставлены истцу (заявителю) при отсутствии у него на момент совершения соответствующего процессуального действия денежных средств в необходимом размере. Это обстоятельство должно быть подтверждено документально. Отсрочка, рассрочка, уменьшение пошлины производятся по письменному ходатайству заинтересованного лица, которое может быть изложено как в исковом заявлении, так и в отдельном документе. В ходатайстве должны быть приведены соответствующие обоснования с приложением документов, свидетельствующих о том, что имущественное положение лица не позволяет уплатить госпошлину в необходимом размере. Такими документами являются подтвержденный налоговым органом перечень расчетных счетов и иных счетов лица; а также подтвержденные банком данные об отсутствии на счетах денежных средств в необходимом размере [1] .

В том случае, если арбитражный суд удовлетворит ходатайство, то исковое заявление принимается к производству. В случае если суд откажет в удовлетворении ходатайства, исковое заявление должно быть возвращено заявителю согласно ч. 1 ст. 129 АПК.

Освобождение от уплаты госпошлины при обращении в арбитражный суд возможно как по инициативе заинтересованного лица, так и в силу прямого указания закона. В последнем случае предоставление льготы может быть полным или частичным, что обусловлено особым характером защищаемого интереса и статусом лица.

В соответствии с положениями ст. 333.37 НК от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, освобождаются:

  • — прокуроры и иные органы, обращающиеся в арбитражные суды в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и (или) общественных интересов;
  • — государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков;
  • — истцы по искам, связанным с нарушением прав и законных интересов ребенка;
  • — авторы результата интеллектуальной деятельности — по искам о предоставлении им права использования результата интеллектуальной деятельности, исключительное право на который принадлежит другому лицу (принудительная лицензия).

Указанные субъекты освобождаются в полном объеме от уплаты госпошлины.

От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, также освобождаются:

  • — общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов и ответчиков;
  • — истцы — инвалиды I и II группы.

При этом указанные категории лиц освобождаются от уплаты государственной пошлины в случае, если цена иска не превышает 1 млн руб. В случае, если цена иска превышает 1 млн руб., указанные плательщики уплачивают государственную пошлину в сумме, исчисленной в соответствии с ст. 333.21 НК и уменьшенной на сумму государственной пошлины, подлежащей уплате при цене иска 1 млн руб.

Возврат уплаченной госпошлины возможен в случаях, прямо предусмотренных федеральным законом. Согласно ст. 333.40 НК госпошлина возвращается заявителю в случаях:

  • — внесения госпошлины в большем размере;
  • — возращения заявления судом или отказа в его принятии;
  • — прекращения производства по делу (если только его основанием не послужило добровольное удовлетворение ответчиком требований истца после обращения в суд);
  • — оставления заявления без рассмотрения;
  • — отказа лица от обращения в суд после того как заявление было оплачено.

В случае утверждения арбитражным судом мирового соглашения между сторонами, за исключением соглашения, заключенного в процессе исполнения судебного акта, истцу возвращается 50% от всей суммы госпошлины. Такая мера призвана побуждать стороны к урегулированию спора мирным путем.

Порядок возврата госпошлины регламентирован п. 3 ст. 333.40 НК. Заявление о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины подается плательщиком государственной пошлины в соответствующий арбитражный суд. К заявлению о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины прилагаются платежные документы и судебные акты, подтверждающие обстоятельства, являющиеся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы.

Плательщику государственной пошлины, отказавшемуся после уплаты государственной пошлины от подачи искового заявления, иного заявления, жалобы, арбитражный суд выдает по его просьбе справку о том, что исковое заявление, иное заявление, жалоба в суд не поступали. В этом случае определение арбитражный суд не выносит.

Возврат уплаченной госпошлины возможен в случаях, прямо предусмотренных федеральным законом. Согласно ст. 333.40 НК госпошлина возвращается заявителю в случаях:

Государственная пошлина: порядок уплаты и исчисления

По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции (миро­выми судьями), факт уплаты государственной пошлины платель­щиком подтверждается:

Госпошлина (понятие, виды). Порядок исчисления, возврата, зачета госпошлины. Отсрочка и рассрочка уплаты госпошлины.

Государственная пошлина– представляет собой установленный законом обязательный и действующий на всей территории РФ платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов, в том числе за действия, совершаемые судом по рассмотрению, разрешению, пересмотру гражданских дел, за выдачу судом копий документов. Размер и порядок уплаты гос.пошлины устанавливаются ФЗом и зависят от характера иска (заявления, жалобы) и цены иска.

· простаявзимается по заранее установленным ставкам, определяемым ФЗми о налогах и сборах (исчисляется в твердых ставках);

· пропорциональная -размер рассчитывается в соответствии с ценой иска в процентном отношении.

В зависимости от размера исковых требований или цены иска определяется и размер госпошлины. Под ценой иска понимается денежное выражение имущественного интереса истца (в некоторых случаях ответчика). В цену иска включаются также указанные в исковом заявлении сумма неустойки (штрафа, пени).

Цена иска, состоящего из нескольких самостоятельных требова­ний, определяется суммой всех требований.

В случае неправильного указания цены иска она определяется арбитражным судом. Право арбитражного суда определять цену иска, если она неправильно указана истцом, может быть использовано, на­пример, при явно заниженной или завышенной стоимости спорного имущества.

Порядок исчисления госпошлины. Госпошлина взимается:

1) в твердых ставках и процентах от ценыиска – с исковых за­явлений имущественного характера;

2) в размере, кратном минимальной месячной оплате труда, – с исковых заявлений неимущественного характера, иных заявлений;

3) в процентах – с апелляционных и кассационных жалоб.

Правила оп­ределения цены иска установлены в ст. 92 АПК, согласно которой цена иска определяется:

1) по искам о взыскании денежных средств исходя из взыскивае­мой суммы;

2) по искам о признании не подлежавшим исполнению исполни­тельного или иного документа, по которому взыскание производится в бесспорном (безакцептном) порядке исходя из оспариваемой суммы;

3) по искам об истребовании имущества исходя из стоимости иму­щества;

4) по искам об истребовании земельного участка исходя из сто­имости земельного участка по установленной цене, а при ее отсутст­вии – по рыночной цене.

Госпошлина уплачивается лицом, обратившимся в суд общей юрисдикции или к мировому судье до подачи искового заявления, заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной). В случае, если истец освобожден от уплаты госпошлины, то госпошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты госпошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.

Госпошлина уплачивается в наличной или безналичной форме.

Факт уплаты госпошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении. Уплата госпошлины плательщиком в наличной форме подтверждается квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком.

В соответствии со ст. 89 ГПК, ст.333.36 НК РФ от уплаты гос.пошлины по делам, рассматриваемым в судах, освобождаются истцы: по искам о восстановлении на работе, взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых отношений; по спорам об авторстве; по искам о взыскании алиментов; по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем, иным повреждением здоровья или смертью кормильца; по искам о возмещении материального и морального ущерба, причиненного преступлением; истцам по искам о расторжении брака и др (полный перечень в НК)……. прокурор, пенс.фонд и др. общественные и гос.организации.

От уплаты гос.пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и мировыми судьями также освобождаются:

1) общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов и ответчиков;

2) истцы — инвалиды I и II группы;

3) ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий, ветераны военной службы, обращающиеся за защитой своих прав, установленных законодательством о ветеранах;

4) истцы — по искам, связанным с нарушением прав потребителей;

5) истцы — пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ, — по искам имущественного характера к Пенсионному фонду РФ, негосударственным пенсионным фондам либо к федеральным органам исполнительной власти, осуществляющим пенсионное обеспечение лиц, проходивших военную службу.

Возврат госпошлины.Уплаченная госпошлина подлежит возврату частично или полностью в случаях:

1) внесения госпошлины в большем размере, чем это требуется по Закону;

2) возвращения или отказа в принятии заявления, жалобы и иного обращения судами, а также отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами; Если госпошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты госпошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате госпошлины;

3) прекращения производства по делу или оставления иска без рассмотрения, если спор не подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции, а также когда истцом не соблюден установленный досудебный претензионный порядок урегулирования спора с ответчиком либо когда иск предъявлен недееспособным лицом.

4) При заключении мирового соглашения до принятия решения арбитражным судом возврату истцу подлежит 50 % суммы уплаченной им госпошлины. Данное положение не применяется в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда.

Не подлежит возврату уплаченная госпошлина

· при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству,

· а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции;

· уплаченная за гос.регистрацию заключения брака, расторжения брака, перемены имени, внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния, в случае, если впоследствии не была произведена государственная регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния

· Не подлежит возврату госпошлина, уплаченная за гос.регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, сделок с ним, в случае отказа в гос.регистрации

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины производится по заявлению плательщика госпошлины, которое подается в налоговый орган по месту совершения действия, за которое уплачена (взыскана) госпошлина. Заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины.

К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины прилагаются: решения, определения судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины, а также платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату госпошлины, в случае, если госпошлина подлежит возврату в полном размере, а если она подлежит возврату частично, — копии указанных платежных документов.

Госпошлина, подлежащая возврату, должна быть выдана гражданину или юр.лицу в течение одного месяца со дня принятия решения о ее возврате соответствующим финансовым или налоговым органом. Возврат суммы излишне уплаченной (взысканной) госпошлины производится за счет средств бюджета, в который произведена переплата.

Плательщик госпошлины имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины в счет суммы госпошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия.

Зачет производится по заявлению плательщика, подаваемому в суд, в который он обращался за совершением юридически значимого действия. Заявление о зачете суммы излишне уплаченной госпошлины может быть подано в течение трех лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате госпошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет.

К заявлению о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) госпошлины прилагаются: решения, определения судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного возврата госпошлины, а также платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату госпошлины.

Отсрочка (рассрочка) уплаты, уменьшение размера госпошлины(ст. 90 ГПК РФ). Суды общей юрисдикции или мировые судьи, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер госпошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату (п. 2 ст. 333.20 НК РФ). Отсрочка или рассрочка уплаты госпошлины предоставляется по ходатайству заинтересованного лица. Обоснованность ходатайства должна быть подтверждена соответствующими документами (справками о размере заработной платы, пенсии, наличии несовершеннолетних детей, нетрудоспособных супругов и т.п.). Отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена на срок до шести месяцев (ст. 333.41 НК РФ).

Обратим внимание на то, что в ГПК РФ не говорится о праве суда уменьшить размер госпошлины, однако такая возможность предусмотрена НК РФ (п. 2 ст. 333.20).

1) по искам о взыскании денежных средств исходя из взыскивае­мой суммы;

Читайте также:  Как стать страховщиком автомобилей на дому

Исчисление и уплата государственной пошлины

Фактически ни одно государство, при формировании своего бюджета, не может обойтись без использования в своей налоговой системе, сборов и пошлин. И хотя размер собираемых пошлин в бюджете государств, занимает, как правило, не значительное место, тем не менее, им придается важное самостоятельное финансовое значение.

Пошлины, в отличие от налогов имеют целью лишь покрытие издержек государственного учреждения, а не извлечение дохода. Пошлины и сборы не имеют финансового значения, присущего налогам. При уплате пошлины или сбора всегда присутствуют специальная цель (за что конкретно уплачивается пошлина) и специальные интересы (плательщик в той или иной мере непосредственно ощущает возмездность платежа). Налоги тоже могут иметь специальную цель (целевые налоги), однако они никогда не бывают индивидуально (непосредственно) возмездными. В этом смысле сборы и пошлины являются индивидуальными платежами. Но поскольку государство обязано предоставлять основной объем своих услуг независимо от способности получателя оплатить их, покрытие государственных расходов не может осуществляться за счет индивидуальных платежей, дающих какие-либо права. “Принцип правового государства отвергает коммерциализацию государственного управления и ограничивает расходы, связанные с оказанием услуг государством в ответ на платежеспособный спрос»
Цель взыскания пошлины или сбора (пошлинный принцип) состоит лишь в покрытии без убытка, но и без чистого дохода, издержек учреждения, в связи с деятельностью которого взимается пошлина. Но этот принцип далеко не всегда соблюдается на практике. Довольно часто плата за услуги превышает связанные с ней расходы. Мало того, в ряде случаев не платеж устанавливается ради покрытия расходов, а само действие признается обязательным ради взыскания платежа. Это утверждение справедливо, например, в отношении введения различных регистраций и т.п.
Данное обстоятельство свидетельствует о том, что пошлины и сборы, хотя и взимаются в связи с оказанием индивидуальных услуг, не могут рассматриваться как платежи по обязательствам, договорные платежи. Это – денежные повинности, взимаемые в индивидуальном порядке в связи с услугой публично-правового характера.
Следует особо подчеркнуть, что пошлина или сбор выплачиваются не за услугу, а в связи с услугой, причем с той, которую оказывает государственный орган, действуя в общих интересах, реализуя свои государственно-властные функции. Так, уплата пошлины при подаче искового заявления в суд сопряжена с правом конкретного лица на судебную защиту, однако определяется общественно полезной функцией суда — поддержанием режима законности.
Пошлина не обеспечивает существование государственного органа, так как он может финансироваться и из других источников. Наоборот, взимание пошлины обусловлено реализацией каким-либо государственным органом своих функций.
Характер пошлин и сборов предполагает использование иных принципов при определении размера платежа, нежели те, которые применяются при налогообложении. Учет платежеспособности лица в этом случае не может быть определяющим, ибо приведет не к установлению равенства, а к его нарушению. Действительно, лица, получающие одну и ту же услугу, платили бы разные суммы пошлины. Поэтому размер пошлины или сбора определяют исходя из характера и размера услуги (принцип эквивалентности) и устанавливают, как правило, в конкретной сумме. Денежная сумма может быть неэквивалентна расходу, понесенному в связи с оказанием услуги. Однако это не означает абсолютной свободы при определении размера платежа.
Размер пошлины или сбора, во-первых, должен быть обоснован. При определении их сумм нельзя исходить лишь из финансовых соображений — размеры сумм необходимо сопоставлять с целями, ради которых установлены платежи. В тех случаях, когда платеж с разумной точки зрения несопоставим с выгодой, полученной плательщиком, или с расходом, понесенным государственным органом, пошлинный принцип следует считать нарушенным. Размер пошлины или сбора, во-вторых, не должен ограничивать возможность граждан использовать основные конституционные права, возможность получать от государственных органов те или иные услуги, поскольку эти права предоставляются гражданам вне всякой зависимости от внесения каких-либо платежей.
Виды пошлин различны. Выделяют пошлины, взимаемые в связи с предоставлением административных услуг (например, за рассмотрение ходатайства о получении или прекращении гражданства); пошлины, взимаемые за предоставление какого-либо права (например, за выдачу разрешений на право охоты); пошлины, взимаемые как компенсация за определенные расходы общества в интересах конкретных лиц (например, пошлины с владельцев крупнотоннажных транспортных средств, оказывающих повышенное разрушающее действие на автодороги). Выделяют также пошлины, взимаемые в определенных сферах государственной деятельности: судебные, таможенные, нотариальные и др.
В российском законодательстве существуют три вида пошлин: государственная, регистрационная, таможенная.
Государственная пошлина взимается за ряд услуг в пользу плательщика — принятие исковых заявлений и других документов судом, совершение нотариальных действий, регистрация актов гражданского состояния, выдача документов и др., а также за предоставление особого права (например, право на охоту.
Регистрационные пошлины взимаются при обращении лица с заявкой о выдаче патентов на изобретение, промышленный образец, полезную модель и др.
Таможенные пошлины взимаются при совершении экспортно-импортных операций.
Налоговый кодекс РФ называет в качестве плательщиков государственной пошлины физических лиц и организаций (п. 1 ст. 333.17 Налогового кодекса РФ).
Под объектом взимания государственной пошлины необходимо понимать юридически значимое действие, совершение которого обуславливает возникновение у заинтересованного лица обязанности уплаты пошлины. С принятием Налогового кодекса РФ перечень юридически значимых действий, за которые предусматривается уплата государственной пошлины, был значительно расширен. В данный перечень включены такие действия, за совершение которых ранее взимались сборы или иные платежи, например: за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц ранее взимался сбор; лицензионный сбор взимался за совершение действий связанных с лицензированием; пробирная плата взималась за клеймение изделий из драгоценных металлов государственным пробирным клеймом и связанные с этим действия, ныне все перечисленные действия должны оплачиваться государственной пошлиной.
В Налоговом кодексе РФ представлены следующие группы юридически значимых действий:
– действия, связанные с рассмотрением дел в судах общей юрисдикции, мировыми судьями;
– действия, связанные с рассмотрением дел в арбитражных судах;
– действия, связанные с рассмотрением дел Конституционным Судом РФ, конституционными (уставными) судами субъектов РФ;
– нотариальные действия;
– действия, связанные с государственной регистрацией актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами;
– действия, связанные с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ;
– действия по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;
– действия, связанные с осуществлением федерального пробирного надзора;
– государственная регистрация, а также прочие юридически значимые действия.
Сроки уплаты государственной пошлины установлены п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ. По общему правилу, государственная пошлина уплачивается или до совершения действий (например, до совершения нотариальных действий) или до подачи заявлений и иных документов на совершение юридически значимых действий.
В главе 25.3 содержится ряд исключений из данного правила. Так, государственная пошлина уплачивается в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда:
– лицами, выступающими ответчиками в судах, если решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины (подп. 2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ)
– при затруднительности определения цены иска в момент его предъявления в суд общей юрисдикции, мировому судье размер государственной пошлины предварительно устанавливается судьей с последующей доплатой недостающей суммы государственной пошлины на основании цены иска, определенной судом при разрешении дела (подп. 9 п. 1 ст. 333.20 НК РФ)
– при доплате государственной пошлины в случае увеличении истцом размера исковых требований (подп. 10 п. 1 ст. 333.20 и подп. 3 п. 1 ст. 333.22 НК РФ)
– при доплате государственной пошлины, в случае если суд выйдет за пределы исковых требований (подп. 10 п. 1 ст. 333.20 и подп. 3 п. 1 ст. 333.22 НК РФ)
Сроки уплаты государственной пошлины, установленные Налоговым кодексом РФ, могут быть изменены органом, совершающим юридически значимое действие, по ходатайству заинтересованного лица об отсрочке или рассрочке уплаты государственной пошлины в порядке, установленным ст. 333.41 Налогового кодекса РФ.
Государственная пошлина должна быть уплачена по месту совершения юридически значимых действий. Согласно Гражданскому кодексу РФ платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов (ст. 140 Гражданского кодекса РФ). Данное правило закреплено и в общей части Налогового кодекса РФ (ст. 58 Налогового кодекса РФ) и продублировано в статье, регулирующей порядок уплаты государственной пошлины.
Доказательством уплаты государственной пошлины наличными денежными средствами является:
– квитанция, выдаваемой плательщику банком;
– квитанция, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который произведена оплата.
Лишь при предоставлении указанных доказательств, подтверждающих уплату государственной пошлины в соответствующий бюджет, уполномоченный орган (должностное лицо) вправе совершить юридически значимое действие в отношении плательщика.
До введения в действие главы 25.3 Налогового кодекса РФ иностранным организациям, не имеющим в Российской Федерации ни рублевых счетов, ни филиалов, ни представительств, физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, предоставлялось право уплачивать государственную пошлину через уполномоченных представителей-резидентов Российской Федерации, имеющих валютные и рублевые счета.
Обязанность по уплате государственной пошлины возникает:
– в случае обращения за совершением юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом РФ;
– если указанные лица выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае:
1) уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено законодательством;
2) возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и должностными лицами.
вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины;
3) прекращения производства по делу или оставления иска без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом.
При заключении мирового соглашения до вынесения судебного решения арбитражным судом возврату истцу подлежит 50 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины. Данное положение не применяется в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда.
Не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии заявления к производству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции;
4) отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие;
5) отказа в выдаче паспорта гражданина Российской Федерации для выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию, удостоверяющего в случаях, предусмотренных законодательством, личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации и на территории Российской Федерации, проездного документа беженца.
Не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию заключения брака, перемены имени, внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния, в случае, если впоследствии не была произведена государственная регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния.
Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится по заявлению плательщика государственной пошлины, поданному в налоговый орган по месту совершения действия, за которое уплачена (взыскана) государственная пошлина.
Заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины. К данному заявлению прилагаются: решения, определения и справки судов, организаций, осуществляющих действия, за которые уплачивается (взимается) государственная пошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины, в соответствующих случая – акты налоговых проверок организаций и должностных лиц, а также платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины, в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, – копии указанных платежных документов.
Возврат суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата.
При прекращении государственной регистрации права, ограничения (обременения) права на недвижимое имущество, сделки с ним на основании соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной государственной пошлины.
Возврат уплаченной государственной пошлины в случаях, если решения судов приняты полностью или частично не в пользу государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц, производится за счет средств бюджета, в который производилась уплата.
Плательщик государственной пошлины имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия. Указанный зачет производится по заявлению плательщика, предъявленному в орган либо должностному лицу, в который (к которому) он обращался за совершением юридически значимого действия.
Заявление о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет. К заявлению о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины прилагаются: решения, определения и справки судов, организаций, осуществляющих действия, за которые уплачивается государственная пошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного возврата государственной пошлины, а также платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины.
Функции по обеспечению соблюдения положений налогового законодательства возложены на налоговые органы. Они осуществляют проверку правильности исчисления и уплаты государственной пошлины в государственных нотариальных конторах, органах записи актов гражданского состояния и других органах, организациях, осуществляющих в отношении плательщиков действия, за осуществление которых в соответствии с действующим налоговым законодательством взимается государственная пошлина.

Фактически ни одно государство, при формировании своего бюджета, не может обойтись без использования в своей налоговой системе, сборов и пошлин. И хотя размер собираемых пошлин в бюджете государств, занимает, как правило, не значительное место, тем не менее, им придается важное самостоятельное финансовое значение.

Как учесть госпошлину в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете госпошлина отражается такими проводками:

Проводка

Операция

Госпошлина включена в первоначальную стоимость ОС (недвижимости, автомобиля)

Д 20 (26, 44) – К 68

Учтена госпошлина по операциям, связанным с обычной деятельностью организации (например, при регистрации договора аренды)

Учтена госпошлина, уплачиваемая при обращении в суд, возмещаемая по решению суда, по иным операциям, не связанным с обычной деятельностью организации (например, при продаже доли в уставном капитале)

Д 20 (26, 44) – К 68

Глава 25.3 “Государственная пошлина”

Глава 25.3 “Государственная пошлина”

Введена Федеральным законом
от 02.11.04 № 127-ФЗ

Большинство сборов (за исключением сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов) с 1 января 2005 года будут взиматься в соответствии с главой 253 НК РФ в качестве госпошлины. При этом в некоторых случаях размеры платежей увеличатся.

Новая глава 25.3 «Государственная пошлина» введена в НК РФ Федеральным законом от 2 ноября 2004 г . № 127-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» (опубликован в этом номере «ДК» на стр. 39) и вступает в силу с 1 января 2005 года. С этой даты размер и порядок уплаты обязательных платежей при обращении в суды, нотариат, государственные органы за получением разрешений (лицензий) или регистрацией будет установлен этой главой.

ПОШЛИНЫ И СБОРЫ

Глава объединила в себе как платежи, которые сейчас уплачивают в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г . № 2005-1 «О государственной пошлине» (далее – Закон № 2005-1), так и большинство действующих сборов (например, лицензионные сборы). С 1 января 2005 года все они будут именоваться государственной пошлиной. А название «сбор» сохранит только один – сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (п. 9 ст. 13 НК РФ). Напомним, что статьи 12-15, 18 НК РФ, устанавливающие виды и перечень налогов и сборов в РФ, будут действовать с 1 января 2005 года. До 1 января 2005 года виды и перечень налогов и сборов установлены статьями 19-21 Закона РФ от 27 декабря 1991 г . № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ ГОСПОШЛИНЫ

Государственная пошлина является сбором, то есть платежом за совершение государственными органами юридически значимых действий. Поэтому платить ее надо до обращения в госорган. А при обращении представить документ, подтверждающий уплату госпошлины. Это является одним из условий совершения в отношении обратившегося действий.

Общие сроки уплаты госпошлины установлены пунктом 1 статьи 333.18 НК РФ. Но по ходатайству заинтересованного лица суд может перенести уплату госпошлины на срок до шести месяцев (ст. 333.41 НК РФ).

Сейчас суды допускают уплату госпошлины за заявителя третьим лицом (п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 20 марта 1997 г . № 6 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами законодательства Российской Федерации о государственной пошлине»; далее – постановление № 6). Однако с нового года НК РФ обязывает заплатить госпошлину то лицо, которое обращается за совершением юридически значимых действий (п. 2 ст. 333.18 НК РФ).

ОБРАЩЕНИЕ В СУД

Обязательные платежи при обращении в суд и сейчас называются государственной пошлиной. На практике существенных изменений порядка уплаты госпошлины не произойдет.

Однако размеры пошлины с 1 января 2005 года изменятся. За имущественные требования они немного снизятся, а за неимущественные – повысятся.

Размер пошлины

Новые размеры госпошлины установлены статьей 333.19 НК РФ для обращения в суды общей юрисдикции или к мировым судьям и статьей 333.21 НК РФ для обращения в арбитражные суды.

Напомним, что споры, не связанные с предпринимательской деятельностью, с участием хотя бы одного физического лица – не предпринимателя рассматривают суды общей юрисдикции. А экономические споры и дела с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей – арбитражные суды. Мы будем рассматривать только случаи обращения в арбитражный суд.

Рассчитаем госпошлину при обращении в арбитражный суд по имущественному спору.

ПРИМЕР 1

Организация-поставщик собирается подать в арбитражный суд заявление о взыскании с покупателя неоплаченного долга за поставленную продукцию. Цена иска (сумма долга плюс штрафные санкции и проценты) составляет 800 000 руб.

1. Если исковое заявление подается до 1 января 2005 года, размер госпошлины в этом случае составит 11 600 руб. плюс 1% от суммы свыше 500 000 руб. (подп. 1 п. 2 ст. 4 Закона № 2005-1). Размеры госпошлины в Законе № 2005-1 неденоминированы. Но в примере мы приводим цифры уже с учетом деноминации.

Госпошлина составит:
11 600 руб. + ((800 000 руб. – 500 000 руб.) х 1%) = 14 600 руб.

2. Если исковое заявление подается после 1 января 2005 года, госпошлина будет 11 500 руб. плюс 1% от суммы свыше 500 000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ).

То есть
11 500 руб. + ((800 000 руб. – 500 000 руб.) х 1%) = 14 500 руб.

Если вы подаете заявление, содержащее требования как имущественного, так и неимущественного характера, пошлину надо платить одновременно за оба требования.

ПРИМЕР 2

Организация после 1 января 2005 года подает в суд заявление о признании недействительным решения налоговой инспекции о бесспорном взыскании налога и пеней, а также о возврате излишне взысканной суммы налога и пеней на сумму 300 000 руб.

Требование о признании недействительным ненормативного акта налоговой инспекции (решения) – неимущественное. Размер госпошлины с 2005 года за это требование для организаций – 2000 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 333.21 НК РФ). До 1 января 2005 года размер госпошлины за такое требование составляет 1000 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 4 Закона № 2005-1).

Читайте также:  Овердрафтная карта и овердрафт: что это такое

Требование о возврате излишне взысканного налога – имущественное. Размер госпошлины с 2005 года за него 3500 руб. плюс 2% от суммы, превышающей 100 000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ). До 1 января 2005 года размер госпошлины за такое требование составляет 3600 руб. плюс 2% от суммы свыше 100 000 руб. (подп. 1 п. 2 ст. 4 Закона № 2005-1).

Размер госпошлины в 2005 году за имущественное требование составит:
3500 руб. + ((300 000 руб. – 100 000 руб.) х 2%) = 7500 руб.

Всего за оба требования в 2005 году надо будет заплатить госпошлину в размере 9500 руб. (2000 руб. + 7500 руб.).

Если в ходе судебного разбирательства размер требований возрастет или добавятся новые требования (говоря юридическим языком, изменится предмет иска), госпошлину нужно будет доплатить.

Порядок уплаты

Госпошлину за обращение в суд нужно заплатить до подачи искового заявления. Документ об уплате госпошлины (квитанцию или платежное поручение) надо приложить к исковому заявлению (п. 2 ст. 126 Арбитражного процессуального кодекса РФ). Иначе арбитражный суд оставит исковое заявление без движения (п. 1 ст. 128 АПК РФ) и назначит срок на устранение этого недостатка. Если же в этот срок заявитель так и не представит в суд документ об уплате госпошлины, суд просто возвратит заявление и не будет его рассматривать (подп. 4 п. 1 ст. 129 АПК РФ).

Но если заявитель находится в затруднительном имущественном положении, одновременно с исковым заявлением (или жалобой) можно подать ходатайство об уменьшении госпошлины или об отсрочке (рассрочке) ее уплаты. К ходатайству надо приложить доказательства того, что заплатить госпошлину полностью для организации затруднительно. Это могут быть подтвержденный налоговым органом перечень расчетных и иных счетов, подтвержденные банком данные об отсутствии на счете денег в необходимом размере, а также об общей сумме задолженности организации по исполнительным листам и платежным документам. Кроме того, к ходатайству прилагаются документы о находящихся на счете денежных средствах (п. 4 постановления № 6).

Добавим, что к ходатайству об уменьшении (отсрочке, рассрочке) госпошлины целесообразно приложить и заверенную копию кассовой книги со сведениями об остатке денег в кассе организации. А вот документы, подтверждающие недостаточность стоимости имущества организации, за счет реализации которого можно получить средства на уплату госпошлины, к ходатайству можно не прилагать. Суды их не требуют.

По каким реквизитам нужно платить госпошлину? Обычно эти реквизиты размещают на информационном стенде в самом суде. Как правило, адресатом выступает управление федерального казначейства по субъекту РФ через одну из налоговых инспекций. Важно не перепутать код бюджетной классификации (КБК). Для госпошлины по делам, рассматриваемым арбитражными судами, КБК в 2005 году – 000 1 08 01000 01 0000 110 (указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 27 августа 2004 г . № 72н) опубликованы в «ДК» № 21, 2004).

Возврат госпошлины

Если ваше требование к ответчику удовлетворили, уплаченную госпошлину вам вернут не из бюджета. В таком случае госпошлину должны взыскать в вашу пользу с ответчика пропорционально размеру удовлетворенных требований (по сравнению с заявленными; п. 1 ст. 110 АПК РФ). А если ваша организация была освобождена от уплаты госпошлины (ст. 333.37 НК РФ), госпошлину взыщут с ответчика в бюджет.

Если в удовлетворении требования суд откажет полностью или частично, то в отказанной части госпошлина пойдет в бюджет за счет организации, которой отказали в иске.

Но если вы заплатили госпошлину и по каким-либо причинам передумали подавать иск, за возвратом госпошлины нужно обратиться в налоговый орган (подп. 4 п. 1 и п. 3 ст. 333.40 НК РФ). Для этого в налоговую инспекцию, которую вы указали в платежном поручении (или квитанции), нужно подать заявление о возврате госпошлины и справку суда о том, что вы в суд не обращались. Кроме того, к заявлению нужно приложить оригинал платежного документа об уплате госпошлины. Заявление можно подать в течение трех лет со дня уплаты госпошлины. Налоговый орган должен вернуть госпошлину за счет того бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления (ст. 78 НК РФ).

Аналогично можно поступить и в случаях, когда суд возвратил заявление (ст. 129 АПК РФ), оставил его без рассмотрения (гл. 17 АПК РФ) или прекратил производство по делу (гл. 18 АПК РФ). В таких случаях, а также если вы по ошибке заплатили госпошлину в большем размере, чем следовало, ее тоже можно вернуть (подп. 1-3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ).

ОБРАЩЕНИЕ К НОТАРИУСУ

Иногда организациям приходится обращаться к услугам нотариуса. Например, чтобы засвидетельствовать подлинность подписи уполномоченных лиц на банковской карточке.

В таких случаях необходимо заплатить госпошлину за совершение нотариальных действий или нотариальный тариф. Когда вы обращаетесь к государственному нотариусу, речь идет о госпошлине. А если вы обратились к частному нотариусу, платить нужно нотариальный тариф.

Разница между госпошлиной и нотариальным тарифом в том, что госпошлина платится в соответствии с законодательством о налогах и сборах. А нотариальный тариф – платеж другой природы. По сути это плата за услуги. Если вы обратились к частному нотариусу за совершением действия, требующего обязательного нотариального удостоверения, размер тарифа должен соответствовать размеру госпошлины. А если обращение инициативное, по вашему собственному желанию, то размер тарифа определяется в соответствии со статьей 221 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате (от 11 февраля 1993 г . № 4462-1).

Размеры госпошлины за совершение нотариальных действий установлены статьей 333.24 НК РФ, а особенности ее уплаты – статьей 333.25 НК РФ.

ДРУГИЕ ПОШЛИНЫ

Глава 253 НК РФ предусматривает и другие пошлины за иные действия госорганов: от регистрации актов гражданского состояния до получения ресурса нумерации оператором связи. Остановимся на наиболее распространенных из них.

Размеры госпошлины за регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей не изменятся. Как и сейчас, они составят 2000 руб. для юридических лиц и 400 руб. для индивидуальных предпринимателей (подп. 1 и 8 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

А вот за госрегистрацию изменений в учредительные документы юридического лица госпошлина значительно уменьшится. Она составит всего 20 процентов от пошлины за регистрацию юридического лица, то есть 400 руб. До 1 января 2005 года за регистрацию изменений в учредительных документах нужно платить 2000 руб. (п. 6 ст. 4 Закона № 2005-1).

За госрегистрацию прав на недвижимое имущество (их ограничений и обременений), а также договоров об отчуждении недвижимого имущества с 1 января 2005 года организация должна будет заплатить 7500 руб. (подп. 20 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Этот размер госпошлины равен действующему сейчас максимальному размеру платы за госрегистрацию прав на недвижимое имущество (Постановление Правительства РФ от 26 февраля 1998 г . № 248 «Об установлении максимального размера платы за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и за предоставление информации о зарегистрированных правах»). Однако сейчас субъекты РФ вправе уменьшать размер этой платы, а с 1 января 2005 года такого права у них не будет, поскольку госпошлина – федеральный сбор (п. 10 ст. 13 НК РФ).

Если ваша организация выпускает ценные бумаги, нужно будет уплатить госпошлину в соответствии с подпунктом 44 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ. Например, если акционерное общество размещает акции при создании или увеличивает уставный капитал путем дополнительной эмиссии акций.

ПРИМЕР 3

Вновь созданное акционерное общество производит первичное размещение акций (оплата уставного капитала) по номинальной стоимости способом открытой подписки. Номинальный объем выпуска акций – 1 000 000 руб.

В связи с выпуском акций обществу нужно уплатить следующие пошлины:
– за рассмотрение заявления о государственной регистрации выпуска ценных бумаг и о регистрации отчета об итогах выпуска эмиссионных ценных бумаг, если такая регистрация осуществляется одновременно, – 1000 руб.;
– за государственную регистрацию выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, размещаемых путем подписки, – 0,2% номинальной суммы выпуска (дополнительного выпуска), но не более 100 000 руб. То есть 2000 руб. (1 000 000 руб. х 0,2%).

За регистрацию проспекта эмиссии и отчета об итогах размещения акций отдельную пошлину платить не нужно, так как при открытой подписке на акции при создании общества проспект регистрируется одновременно с выпуском (п. 1 и 2 ст. 19 Федерального закона от 22 апреля 1994 г . № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»).

Итого создаваемому обществу в связи с размещением акций нужно заплатить госпошлину в общем размере 3000 руб. (1000 руб. + 2000 руб.).

Обратите внимание: пошлина за регистрацию выпуска ценных бумаг по сути заменит действующий до 1 января 2005 года налог на операции с ценными бумагами. Его ставка сейчас также составляет 0,2 процента номинальной суммы выпуска, но не более 100 000 руб. (ст. 3 Закона РСФСР от 12 декабря 1991 г . № 2023-1 «О налоге на операции с ценными бумагами»; изложен в новой редакции Федеральным законом от 18 октября 1995 г . № 158-ФЗ). В определении от 8 июня 2004 г . № 224-О Конституционный суд РФ пришел к выводу, что налог на операции с ценными бумагами – это фактически сбор. С 1 января 2005 года этот платеж станет сбором и юридически, так как войдет в состав федеральной государственной пошлины.

Еще одна широко распространенная группа случаев уплаты госпошлины связана с получением разрешений и лицензий на занятие лицензируемыми видами деятельности. До 1 января 2005 года за совершение таких действий взимаются лицензионные сборы. А после этой даты их заменит госпошлина. Ее размеры в общем случае составят (подп. 71 п. 1 ст. 333.33 НК РФ):
– за рассмотрение заявления о предоставлении лицензии – 300 руб.;
– за предоставление лицензии – 1000 руб.;
– за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, – 100 руб.

Однако за выдачу лицензий на отдельные виды деятельности установлены специальные размеры госпошлины (подп. 72-74 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Это деятельность по организации тотализаторов и игорных заведений, банковские операции, долгосрочные лицензии на пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

ЛЬГОТЫ

Ряд плательщиков освобождаются от уплаты госпошлины. Общий перечень льгот содержится в статье 333.35 НК РФ. А в статьях 333.36-333.39 НК РФ предусмотрены льготы для обращения в суды, нотариат и регистрации актов гражданского состояния. Как правило, льготируются обращения государственных и судебных органов и некоторых категорий физических лиц.

Для организаций могут представить интерес следующие льготы.
Не надо будет платить госпошлину, если ваша организация выпускает ценные бумаги в целях реструктуризации задолженности перед бюджетами всех уровней (подп. 6 п. 1 ст. 333.35 НК РФ). Или в целях увеличения уставного капитала на величину переоценки основных фондов, произведенной по решению Правительства РФ (подп. 7 п. 1 ст. 333.35 НК РФ).

В заключение отметим, что все платежи, предусмотренные главой 25.3 НК РФ, можно будет учесть при налогообложении прибыли организаций в составе прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Разумеется, если они произведены в целях осуществления приносящей доход деятельности (ст. 252 НК РФ).

1. Если исковое заявление подается до 1 января 2005 года, размер госпошлины в этом случае составит 11 600 руб. плюс 1% от суммы свыше 500 000 руб. (подп. 1 п. 2 ст. 4 Закона № 2005-1). Размеры госпошлины в Законе № 2005-1 неденоминированы. Но в примере мы приводим цифры уже с учетом деноминации.

Описание калькулятора расчёта госпошлины по ст. 333.19 НК РФ и ст. 333.21 НК РФ

  1. Рассказать! Не забудьте рассказать об этом калькуляторе своим знакомым, коллегам и особенно судьям
  2. Отзыв! Оставьте отзыв или замечание и предложение на этой странице
  3. Показать судье! В заявлении в суд вы можете указать: «расчёт был проведён с помощью калькулятора на сайте https://dogovor-urist.ru/calculator/gosposhlina/».
    Вполне вероятно, что судья уже знает о калькуляторе и охотно согласится с расчётом без дополнительных проверок.
  4. Помочь людям! Если Вы прилагали к заявлению таблицу с расчётами данного калькулятора и получили положительное решение, поделитесь номером дела с нами! Или для анонимности можно сообщить примерную дату (месяц, год) и название суда, в котором проходило дело.
    Пусть люди знают, что расчёты данного калькулятора принимаются судами!

Льготы по уплате госпошлины

Налоговым кодексом РФ установлены льготы по уплате государственной пошлины для отдельных категорий физических лиц и организаций. Этот список довольно большой. Он содержится в статье 333.35 НК РФ.

Также льготы и освобождения от уплаты госпошлины по конкретным видам нотариальных действий, госрегистрацию и обращение в суд определены в статьях 333.36-333.39 НК РФ.

Госпошлина за выдачу водительского удостоверения, регистрационных документов и государственных регистрационных знаков на транспортные средства, паспорта а также за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество не уплачивается гражданами проживающими на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

Что такое государственная пошлина?

Максим Иванов
Автор статьи
Практикующий юрист с 1990 года

Под государственной пошлиной понимается денежный сбор, который обязаны уплатить лица, обращающиеся в государственные органы за той или иной услугой.

Он может быть оплачен только в денежной форме. На практике в подавляющем большинстве случаев госпошлина вносится безналичным способом путем перечисления денег по определенным реквизитам.

Пошлина оплачивается до обращения за какой-либо услугой, и в подтверждение ее уплаты гражданин вместе с документами подает квитанцию.

В большинстве случаев в законе не указан точный размер суммы, а лишь говорится о том, какой процент и от чего она составляет.

Размеры сбора практически для всех видов юридически значимых действий указаны в ст. 333.19 НК РФ .

Он может быть оплачен только в денежной форме. На практике в подавляющем большинстве случаев госпошлина вносится безналичным способом путем перечисления денег по определенным реквизитам.

Государственная пошлина

Государственная пошлина установлена Федеральным законом от 2 ноября 2004 г. № 127-ФЗ и кодифицирована в виде главы 25.3 НК, вступившей в действие с 1 января 2005 г.

В соответствии со ст. 333.16 государственная пошлина — это федеральный сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 НК (кроме действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ).

Можно выделить следующие характерные черты государственной пошлины:

  • обязательный и возмездный характер, так как она выступает в качестве обязательной компенсации за оказание юридическим и физическим лицам конкретных государственных услуг;
  • определенный регулятивный характер, так как она выступает в качестве особого инструмента для управления спросом и предложением на государственные услуги;
  • фискальный характер, так как она обеспечивает бюджетам определенный доход от установления монополии государства на отдельные виды услуг;
  • учитывается в составе налоговых доходов бюджетов различных уровней.

Таким образом, государственная пошлина имеет индивидуально возмездную природу, ее уплата является основанием для осуществления указанными выше органами и должностными лицами соответствующих юридически значимых действий, в которых нуждаются плательщики пошлины.

Основные элементы государственной пошлины представлены на рис. 7.30.

Плательщиками госпошлины признаются организации и физические лица в случае, если они:

  • 1) обращаются за совершением юридически значимых действий (выдача документов, их дубликатов приравнивается к юридически значимым действиям);
  • 2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты госпошлины.

Объектом обложения госпошлиной является более 100 видов юридически значимых действий, которые разделяются на семь основных групп.

1. Исковые и иные заявления и жалобы, подаваемые в суды общей юрисдикции, арбитражные суды, мировым судьям, в Конституционный Суд РФ и конституционные (уставные) суды субъектов РФ (ст. 333.20, 333.22, 333.23 НК).

Рис. 7.30. Основные элементы государственной пошлины

  • 2. Совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и (или) законодательно уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления (ст. 333.24 НК).
  • 3. Государственная регистрация актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами (ст. 333.26 НК).
  • 4. Совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выхода из гражданства РФ, а также с въездом в РФ и выездом из РФ (ст. 333.28 НК).
  • 5. Совершение действий по официальной регистрации программ для электронных вычислительных машин, баз данных и топологии интегральных микросхем (ст. 333.30 НК).
  • 6. Совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора (ст. 333.31 НК).
  • 7. Осуществление государственной регистрации и прочих юридически значимых действий.

Последняя группа наиболее обширна по своему составу. Полный перечень действий этой группы представлен в ст. 333.33 и 333.34 НК. Однако для создания представления о широте охвата приведем некоторые виды таких действий. Облагается госпошлиной государственная регистрация: юридического лица, физического лица в качестве ИП, политической партии, средств массовой информации, договоров коммерческой концессии, договоров об ипотеке, договоров о залоге транспортных средств, сервитутов, прав на предприятие как имущественного комплекса, лекарственных средств, транспортных средств, воздушных и морских судов и совершение иных регистрационных действий с ними, выпуска эмиссионных ценных бумаг и иные регистрационные действия.

Кроме того, в составе этой группы облагается госпошлиной и осуществление прочих юридически значимых действий: выдача лицензий на право осуществления лицензируемых видов деятельности, предоставление разрешений на право вывоза культурных ценностей, проставление апостиля, легализация документов, истребование документов, проведение аттестаций, выдача ордера на квартиру, выдача разрешения на распространение наружной рекламы, получение ресурса нумерации оператором связи, право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц и другие действия.

В Налоговом кодексе РФ установлены индивидуальные для каждого вида юридически значимых действий размеры (ставки) госпошлины. При этом используются два основных вида ставок: твердые (специфические) и адвалорные (в процентах).

Наибольшее количество ставок госпошлины представлено именно как твердые ставки — в фиксированных суммах в рублях за каждое юридически значимое действие, причем по отдельным группам таких действий предусмотрены исключительно твердые ставки. К таким группам относятся совершение действий органами ЗАГСа, действий, связанных с приобретением гражданства или выхода из него, действий по официальной регистрации программ ЭВМ, действий по осуществлению федерального пробирного надзора, т.е. все виды госпошлины групп 3—6 из представленного выше перечня.

В качестве примера твердых ставок можно привести госпошлину за государственную регистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства, установленную в размере 200 руб.

Значительно меньшее количество ставок представлено как адвалорные. Данные ставки в госпошлине встречаются в двух разновидностях — пропорциональные и регрессивно-каскадные.

Адвалорные пропорциональные ставки формулируются в процентах от суммы (сделки, искового заявления и т.д.) с предельным ограничением или без него. В качестве примера такой ставки с предельным ограничением приведем госпошлину за государственную регистрацию выпуска эмиссионных ценных бумаг, размещаемых путем подписки, установленную в размере 0,2% номинальной суммы выпуска, но не более 200 000 руб. Примером адвалорной пропорциональной ставки без предельного ограничения может служить госпошлина за право вывоза культурных ценностей, которая устанавливается для ценностей, созданных более 50 лет назад, в размере 10% их стоимости, созданных 50 лет назад и менее — в размере 5% их стоимости.

Читайте также:  Разница между трактористом и трактористоммашинмстом

Адвалорные регрессивно-каскадные ставки устанавливаются в процентах от суммы (искового заявления) с делением этой суммы на налоговые разряды с применением для каждого разряда своей ставки, понижающейся при переходе к более высокому разряду. При этом возможно установление предельных ограничений по нижнему и высшему налоговому разряду.

Например, при подаче в арбитражный суд искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, с цены иска уплачивается госпошлина:

  • • до 100 000 руб. — 4%, но не менее 2000 руб.;
  • • от 100 001 до 200 000 руб. — 4000 руб. плюс 3% суммы, превышающей 100 000 руб.;
  • • от 200 001 до 1 000 000 руб. — 7000 руб. плюс 2% суммы, превышающей 200 000 руб.;
  • • от 1 000 001 до 2 000 000 руб. — 23 000 руб. плюс 1% суммы, превышающей 1 000 000 руб.;
  • • свыше 2 000 000 руб. — 33 000 руб. плюс 0,5% суммы, превышающей 2 000 000 руб., но не более 200 000 руб.

В отдельных случаях предусматривается увеличение ставок в определенных Налоговым кодексом РФ пределах. Так, за нотариальные действия, совершаемые вне помещений государственной нотариальной конторы, органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, предусмотрено увеличение размера госпошлины в полтора раза. За совершение ускоренной процедуры действий федерального пробирного надзора госпошлина существенно увеличивается: на 200% при выдаче заклейменных изделий, результатов экспертизы или анализа в течение одних суток с момента принятия изделий, на 100% при выдаче заклейменных изделий в течение двух суток. По пробирному надзору установлены также иные основания для увеличения размера госпошлины.

В данном сборе установлено значительное количество льгот. Эти льготы сохранились в госпошлине еще с тех времен, когда она взималась в соответствии с Законом РФ «О государственной пошлине» от 9 декабря 1991 г. № 2005-1. Однако принципиальным отличием в вопросе установления льгот по сравнению с ранее существовавшим порядком стало исключение возможности органам субъектов РФ и местного самоуправления вводить дополнительные к федеральному перечню льготы. В главе 25.3 НК такая норма уже предусмотрена. Справедливости ради следует признать, что хотя общее количество льгот при кодификации госпошлины было уменьшено, но все равно их количество остается значительным.

Полный перечень льгот представлен в ст. 333.35—333.39 НК. Не воспроизводя их, представим классификацию льгот по видам (табл. 7.32).

Характеристика льгот по уплате госпошлины

Характеристика

Отсрочка (рассрочка) платежа

Суды общей юрисдикции, мировые судьи, арбитражные суды и Конституционный Суд РФ, исходя из имущественного положения плательщика, вправе отсрочить или рассрочить уплату госпошлины по ходатайству заинтересованного лица на срок от одного до шести месяцев без начисления процентов

Уменьшение размера государственной пошлины

Суды обшей юрисдикции, мировые судьи, арбитражные суды и Конституционный Суд РФ, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер госпошлины по рассматриваемым ими делам

Полное освобождение от уплаты государственной пошлины

1. Устанавливается НК по отдельным видам юридически значимых действий для всех категорий физических лиц и организаций.

Пример: за вывоз культурных ценностей, истребованных из чужого незаконного владения; за государственную регистрацию арестов недвижимого имущества.

2. Устанавливается НК по отдельным видам юридически значимых действий для отдельных категорий физических лиц и организаций.

Пример: суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи при направлении (подаче) запросов в Конституционный Суд РФ; физические лица — авторы культурных ценностей — за право вывоза ими культурных ценностей.

3. Устанавливается НК по отдельным видам юридически значимых действий для всех категорий лиц, совершаемых отдельными органами (должностными лицами).

Пример: по жалобам на определения суда, рассматриваемым исключительно в судах общей юрисдикции, освобождаются любые организации и физические лица

Окончание табл. 7.32

Частичное освобождение от уплаты государственной пошлины

Устанавливается НК по отдельным видам юридически значимых действий для отдельных категорий физических лиц и организаций.

Пример: инвалиды I и II групп — на 50% по всем видам нотариальных действий

Порядок и сроки уплаты госпошлины определяются характером совершаемых юридически значимых действий.

Госпошлина уплачивается после совершения таких действий только в одном случае — когда организации и физические лица выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение принято не в их пользу и истец освобождается от ее уплаты. В этом случае плательщики уплачивают госпошлину в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.

Во всех остальных случаях госпошлина уплачивается до совершения юридически значимых действий: до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы, до совершения нотариальных действий, до выдачи документов, их копий и дубликатов, до проставления апостиля.

Госпошлина уплачивается плательщиком, если иное не установлено Налоговым кодексом РФ. В случае если за совершением действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих право на льготы, госпошлина уплачивается плательщиками в равных долях. В случае если среди таких лиц одно лицо (несколько лиц) освобождено от уплаты госпошлины, размер ее уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от уплаты. При этом оставшаяся часть суммы госпошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденными от ее уплаты.

Госпошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Факт ее уплаты в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении. Факт ее уплаты в наличной форме подтверждается либо квитанцией банка, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.

Налоговый кодекс РФ устанавливает порядок и основания для возврата или зачета уплаченной госпошлины. Полный или частичный возврат производится в случаях:

  • 1) уплаты госпошлины в большем размере, чем это предусмотрено;
  • 2) возвращения заявления (жалобы, иного обращения) или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий. Если госпошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты госпошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об оплате;
  • 3) прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции (арбитражным судом).

Примечание. При заключении мирового соглашения до принятия решения арбитражным судом истцу подлежит возврату 50% уплаченной им госпошлины. Не подлежит возврату уплаченная госпошлина при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последним в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции;

  • 4) отказа лиц, уплативших госпошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения его в уполномоченный орган, совершающий это действие;
  • 5) отказа в выдаче паспорта гражданина РФ для выезда и въезда в РФ, проездного документа беженца.

Не подлежит возврату госпошлина, уплаченная за государственную регистрацию заключения или расторжения брака, перемены имени, внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния, если впоследствии не было совершено соответствующее действие.

Заявление о возврате госпошлины подается плательщиком в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые была уплачена госпошлина. К заявлению прилагаются подлинные платежные документы (если пошлина подлежит возврату в полном размере) или их копии (если пошлина подлежит частичному возврату).

Заявление о возврате госпошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело. К заявлению кроме указанных выше платежных документов прилагаются решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для возврата госпошлины.

Такие заявления могут быть поданы в течение трех лет со дня уплаты госпошлины. Возврат осуществляется органами Федерального казначейства.

Вопросы для самопроверки

  • 1. Кто является плательщиком государственной пошлины?
  • 2. Какие группы юридически значимых действий являются объектом обложения госпошлиной?
  • 3. Какие виды ставок используются при исчислении размера госпошлины?
  • 4. Какие виды льгот предусматриваются при уплате госпошлины?
  • 5. Каков порядок уплаты госпошлины?
  • 6. В каких случаях производится полный или частичный возврат госпошлины?

В соответствии со ст. 333.16 государственная пошлина — это федеральный сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 НК (кроме действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ).

Статья 333.18 НК РФ. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины

1. Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки:

1) при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям – до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, административного искового заявления, жалобы;

2) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, – в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;

3) при обращении за совершением нотариальных действий – до совершения нотариальных действий;

4) при обращении за выдачей документов (их дубликатов) – до выдачи документов (их дубликатов);

5) при обращении за проставлением апостиля – до проставления апостиля;

5.1) при обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в Российском международном реестре судов – не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в указанном реестре или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение;

5.2) при обращении за совершением юридически значимых действий, за исключением юридически значимых действий, указанных в подпунктах 1 – 5.1, 5.3 настоящего пункта, – до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий либо в случае, если заявления на совершение таких действий поданы в электронной форме, после подачи указанных заявлений, но до принятия их к рассмотрению;

5.3) при обращении за совершением юридически значимого действия, указанного в подпункте 138 пункта 1 статьи 333.33 настоящего Кодекса, – после подачи заявления и документов на совершение такого действия, но до выдачи федеральных специальных марок и акцизных марок;

6) утратил силу с 1 января 2020 года. – Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ;

2. Государственная пошлина уплачивается плательщиком, если иное не установлено настоящей главой.

В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, установленные настоящей главой, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

В случае, если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) в соответствии с настоящей главой освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты в соответствии с настоящей главой. При этом оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Особенности уплаты государственной пошлины в зависимости от вида совершаемых юридически значимых действий, категории плательщиков либо от иных обстоятельств устанавливаются статьями 333.20, 333.22, 333.25, 333.27, 333.29, 333.32 и 333.34 настоящего Кодекса.

Государственная пошлина не уплачивается плательщиком в случае внесения изменений в выданный документ, направленных на исправление ошибок, допущенных по вине органа и (или) должностного лица, осуществившего выдачу документа, при совершении этим органом и (или) должностным лицом юридически значимого действия.

3. Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка или соответствующего территориального органа Федерального казначейства (иного органа, осуществляющего открытие и ведение счетов), в том числе производящего расчеты в электронной форме, о его исполнении.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком подтверждается также с использованием информации об уплате государственной пошлины, содержащейся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ “Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг”.

При наличии информации об уплате государственной пошлины, содержащейся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах, дополнительное подтверждение уплаты плательщиком государственной пошлины не требуется.

4. Иностранные организации, иностранные граждане и лица без гражданства уплачивают государственную пошлину в порядке и размерах, которые установлены настоящей главой соответственно для организаций и физических лиц.

5. Утратил силу с 1 января 2020 года. – Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ.

4) при обращении за выдачей документов (их дубликатов) – до выдачи документов (их дубликатов);

Из-за этого может поменяться размер государственного сбора:

  1. Если увеличиваются требования и возрастает цена иска, то оплачивается недостающая сумма.
  2. Если уменьшается стоимость иска, то снижается и сам госсбор. Сумма, переплаченная ранее, будет возвращена обратившемуся гражданину.

Пример 1:

Претензии, имущественного характера, могут быть связаны с долевой собственностью. Например, заявитель обращается в суд и просит определить, выделить ему долю из указанного имущества, а также признать его права на нее. Размер сбора будет оплачен в таком размере:

  1. 200 руб. Если заявитель обращается повторно и суд ранее уже выносил решение по данному делу.
  2. Рассчитывается сумма, исходя из правил расчета имущественных исков, подлежащих оценке. Выше мы их указывали.

Пример 2:

Исковые требования могут измениться при рассмотрении вопроса, касающегося наследственных дел и определении некой доли имущества. В этом случае рассчитывается размер государственного сбора с учетом стоимости иска.

Кстати, судебные инстанции могут учесть финансовое положение заявителя и предоставить рассрочку на оплату госпошлины. Подробнее мы об этом писали.

Статья НК РФ

Учет госпошлины в бухгалтерском учете: проводки по операциям, связанным с основной деятельностью

В случае уплаты госпошлины за те или иные действия, необходимые для осуществления текущей работы предприятия, ее сумма относится на расходы по обычным видам деятельности (пп. 5, 7 ПБУ 10/99). Бухучет госпошлины будет строиться таким образом, чтобы при этом в дебете записи по начислению госпошлины стоял один из затратных счетов:

Дт 20 (25, 26, 44…) Кт 68/госпошлина.

Примеры подобных расходов: заверение рабочей документации фирмы и ее копий, регистрация договоров, заверение подписей сотрудников, корректности перевода с одного языка на другой и т. д.

Можно ли отразить в бухгалтерском учете расходы учредителя на уплату госпошлины за регистрацию юридического лица? Ответ на данный вопрос дала советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Горчилина И. О. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.

Некоторые нюансы возникают при отражении в бухгалтерском учете госпошлины, внесенной за лицензии, получаемые на определенный временной промежуток, как правило, на несколько месяцев (например, лицензии на розничную продажу алкоголя). На сегодняшний день есть несколько вариантов учета такой госпошлины:

  1. Ее сумма может быть списана в расходы единовременно (письмо Минфина РФ от 12.04.2013 № 03-03-06/1/12248).
  2. Существует также мнение, что подобные затраты должны быть предварительно учтены в расходах будущего периода, а уже затем они списываются на издержки (письмо Минфина РФ от 12.01.2012 № 07-02-06/5).

Тогда в проводках по госпошлине за выдачу лицензии будут использоваться следующие записи:

Дт 97 Кт 68/госпошлина — начислена госпошлина;

Дт 44 Кт 97 — часть госпошлины отнесена на расходы.

Последняя проводка будет делаться в соответствии с порядком, применяемым фирмой для учета расходов будущих периодов, до полного списания госпошлины на издержки.

  1. Есть также позиция, что такие лицензии образуют НМА (п. 3 ПБУ 14/2007, пп. 4, 9, 17 IAS 38). В этом случае сумма госпошлины будет списана на издержки в качестве амортизации:

Дт 08 Кт 60, 76 — отнесена сумма госпошлины за лицензию в стоимость НМА;

Дт 04 Кт 08 — оприходована лицензия;

Дт 44 Кт 05 — начислена амортизация.

ВАЖНО! По НМА с неопределенным сроком полезного использования амортизацию не начисляют (п. 23 ПБУ 14/2007).

Стоит понимать, что каждый из перечисленных способов организации бухгалтерских проводок для госпошлины имеет свои плюсы и минусы. Безусловно, выбранный метод учета подобных расходов необходимо закрепить в учетной политике фирмы.

Последняя проводка будет делаться в соответствии с порядком, применяемым фирмой для учета расходов будущих периодов, до полного списания госпошлины на издержки.

Похожие публикации

Оказание услуг государственными ведомствами часто предусматривает оплату государственной пошлины. Кроме того, такой платеж предусмотрен при совершении юридически значимых действий, например, в случае обращения в суд.

регистрационная – предусмотрена за совершение уполномоченными государственными органами регистрации: актов гражданского состояния, прав, субъектов предпринимательской деятельности (ст. 333.26; 333.30; 333.33 НК РФ);

Размер социальных пособий

Основание для назначения:

  • Трудовой кодекс Российской Федерации (ст. 183)
  • Федеральный закон от 16.07.1999 г. N 165-ФЗ “Об основах обязательного социального страхования”
  • Федеральный закон от 29.12.2006 г. N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством” (ст. 3, 7, 14)
  • Федеральный закон от 01.04.2020 N 104-ФЗ “Об особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности и осуществления ежемесячных выплат в связи с рождением (усыновлением) первого или второго ребенка”
  • Пособие по безработице
    • Для граждан, признанных в установленном порядке безработными, – в размере 1500 и 12130 рублей (минимальный и максимальный размер соответственно);

    Основание для назначения:

    • Федеральный закон РФ от 19 апреля 1991 г. N 1032-1 “О занятости населения в Российской Федерации”
    • Постановление Правительства РФ от 27.03.2020 N 346 “О размерах минимальной и максимальной величин пособия по безработице на 2020 год”
  • Единовременное пособие гражданам при возникновении поствакционального осложнения
    • при возникновении поствакцинального осложнения – 10000 руб.;
    • в случае смерти гражданина, наступившей вследствие поствакцинального осложнения – 30000 руб. каждому члену его семьи

    Основание для назначения:

    • Статья 19 Федерального закона от 17 сентября 1998 г. N 157-ФЗ “Об иммунопрофилактике инфекционных болезней”
    • Постановление Правительства РФ от 27 декабря 2000 г. N 1013
  • Социальное пособие на погребение
    • В размере, равном стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, но не превышающем 6124,86 руб.** В районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате, этот предел определяется с применением районного коэффициента.

    Основание для назначения:

    • Статья 10 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ “О погребении и похоронном деле”
    • Постановление Правительства Российской Федерации от 12.10.2010 г. N 813 “О сроках индексации предельного размера стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, подлежащей возмещению специализированной службе по вопросам похоронного дела, а также предельного размера социального пособия на погребение”
  • *) Применение минимального размера оплаты труда регулируется Федеральным законом от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ “О минимальном размере оплаты труда”. С 1 января 2020 года МРОТ установлен в размере 12 130 руб.

    **) Размер социального пособия на погребение проиндексирован с 1 февраля 2020 года исходя из фактического индекса роста потребительских цен за 2019 год. Коэффициент индексации установлен Постановлением Правительства РФ от 29 января 2020 г. N 61 “Об утверждении коэффициента индексации выплат, пособий и компенсаций в 2020 году” в размере 1,03.

    В субъектах РФ назначается ряд региональных социальных пособий. Подробнее познакомиться с правилами назначения, категориями получателей и размерами социальных пособий в своем регионе проживания можно в разделе “Социальная поддержка в регионах”.

    В субъектах РФ назначается ряд региональных социальных пособий. Подробнее познакомиться с правилами назначения, категориями получателей и размерами социальных пособий в своем регионе проживания можно в разделе “Социальная поддержка в регионах”.

    Ссылка на основную публикацию