Налоговая декларация: что это, кто должен подавать?

Само понятие

Важно! Следует иметь ввиду, что:

  • Каждый случай уникален и индивидуален.
  • Тщательное изучение вопроса не всегда гарантирует положительный исход дела. Он зависит от множества факторов.

Чтобы получить максимально подробную консультацию по своему вопросу, вам достаточно выбрать любой из предложенных вариантов:

  • Воспользоваться онлайн чатом в нижнем углу экрана.
  • Позвонить:
    • Федеральный номер: +7 (800) 511-86-74

Налоговая декларация — это письменное заявление налогоплательщика, содержащее сведения об источниках дохода, объектах обложения, полученной прибыли, понесенных расходах и прочем. На основании информации происходит расчет налогового сбора. В зависимости от особенностей формы декларации могут существенно различаться.
Граждане должны отчитываться перед государством за полученную прибыль, имеющееся в наличии имущество, а также транспортное средство. Компании также обязаны оповещать о доходе. Процедура осуществляется с учетом используемого режима налогообложения. Декларация может иметь упрощенную форму. Отчетность необходимо подать, если соответствующая операция в налоговом периоде отсутствует. По всем режимам налогообложения предусмотрена отдельная форма документа.

Внесение сведений осуществляется периодически. Отчетность формируется в соответствии с общепринятой структурой. Готовый документ передаётся в ведение инспектирующего учреждения. Предоставление документа осуществляется в соответствии с нормами НК РФ.

Организация занимается ведением налоговой отчетности, опираясь на первичную документацию. Бухгалтерия обобщает и группирует данные. Процедура осуществляется в соответствии с нормами НК РФ. Все сведения вносятся в бланк декларации. Затем его предоставляют в налоговый орган.

Показатели деятельности учреждений и граждан требуются для общего учета. Выплаты нужно вносить своевременно. Они позволяют сформировать финансовые ресурсы государства. С помощью налогов происходит поддержка экономических процессов, предоставление льгот и прочего. Чтобы документ приняли, он должен быть составлен правильно. Данные могут быть предоставлены:

  • по месту пребывания;
  • по месту нахождения подразделения организации;
  • по месту регистрации в качестве налогоплательщика;
  • по месту постановки на учёт налогооблагаемого имущества.


Организация занимается ведением налоговой отчетности, опираясь на первичную документацию. Бухгалтерия обобщает и группирует данные. Процедура осуществляется в соответствии с нормами НК РФ. Все сведения вносятся в бланк декларации. Затем его предоставляют в налоговый орган.

💵 Доходы, подлежащие обязательному декларированию

Обязательному декларированию подлежат следующие виды доходов:

  • от сдачи внаем своего движимого или недвижимого имущества;
  • от продажи своего недвижимого имущества, которое находилось в собственности менее пяти лет (для некоторых видов имущества – менее трех лет);
  • от продажи движимого имущества вне зависимости от сроков владения;
  • от выигрыша в лотерею или в других мероприятиях, в том числе рекламного типа, если сумма выигрыша больше трех тысяч рублей;
  • от полученного вознаграждения за какие-либо оказанные услуги, если такие услуги были оказаны не по трудовому договору, а по какому-либо другому;
  • от продажи иностранной валюты или ценных бумаг вне зависимости от того, была ли совершена продажа по стоимости меньше, чем ранее проведена покупка;
  • от функционирования различных инвестиционных пакетов, в ходе которого лицам, принявшим участие в создании таких инвестиционных пакетов, перечисляются дивиденды в качестве вознаграждения от их деятельности;
  • от получения различных подарков от лиц, не являющихся близкими родственниками, если стоимость такого подарка более четырех тысяч рублей.

О необходимости декларировать тот или иной доход физическое лицо может получить более точную информацию при обращении в налоговые органы по месту своего проживания.

На основании положений Налогового кодекса подавать декларацию о своих доходах должны:

Минимальный срок владения для единственного жилья — все еще 5 лет

Минимальный срок владения — это период, по истечении которого имущество можно продавать без налога и декларации. То есть налога не будет даже при наличии прибыли от продажи — и сдавать ничего не придется.

Раньше для домов и квартир минимальный срок зависел от даты приобретения. И если квартиру купили начиная с 2016 года, он составлял 5 лет. Если продать раньше этого срока, можно было попасть на уплату НДФЛ и потерять даже сотни тысяч рублей.

В 2019 году принят закон о снижении до 3 лет минимального срока владения для единственного жилья. Теперь квартиру, приобретенную после 1 января 2016 года, есть шанс продать без налога и декларации раньше, чем пройдет пять лет. Но — внимание! — эта норма касается только тех сделок, что совершены с 2020 года. А сейчас нужно подать декларацию за 2019 год — и пока это условие не работает.

Если квартиру купили в 2016 году и позже, а продали в 2019, срок минимального владения для нее все еще составляет пять лет. Придется заполнить декларацию до 30 июля и рассчитать налог.

Есть шанс уменьшить его с помощью вычетов — то есть налога может не быть. Но сдать декларацию нужно обязательно.

Раньше для домов и квартир минимальный срок зависел от даты приобретения. И если квартиру купили начиная с 2016 года, он составлял 5 лет. Если продать раньше этого срока, можно было попасть на уплату НДФЛ и потерять даже сотни тысяч рублей.

Кто подает налоговую декларацию

Налоговую декларацию должны подавать:

граждане РФ – частные предприниматели (ИП);

организации (бюджетные, коммерческие и благотворительные);

субъекты, ведущие деятельность на территории РФ, в том числе религиозные, образовательные и т.д.

Предприятия с нулевым доходом не освобождаются от сдачи отчетности.

фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);

Что же это такое?

На самом деле, налоговая декларация является совершенно обычным делом. Как несложно догадаться, она связана с налогами – причём связана самым тесным образом.

Можно сказать, что налоговая декларация – одна из основ системы налогообложения. Это документ, в котором налогоплательщик уведомляет государство о своей собственности, своих доходах и расходах, своих льготах и многом другом – короче, обо всём, что может служить основанием для исчисления и уплаты налога. Причём в декларации нужно самому рассчитывать сумму налога и она, как правило, подаётся по каждому из налогов в отдельности.

Звучит пугающе, на правда ли? Но не спешите расстраиваться.

Такое, конечно, тоже возможно. Особенно, если вы занимаетесь предпринимательской деятельностью, организуете юридическое лицо, являетесь тем самым работодателем… Но, в таком случае, вам лучше будет обратиться к профессиональным юристам, чтобы внимательно изучить с ними все нюансы такого нелёгкого дела, как осуществление бизнеса в России.

Что новенького

С налогового периода 2019 г. действуют несколько новаций в НДФЛ, которые могут снизить налоговую нагрузку, отмечает Сальникова. Их нужно учитывать сейчас при составлении декларации о доходах за 2019 г.

В прошлом году появились новые послабления для ипотечных заемщиков. Выплаты из госбюджета многодетным семьям для погашения ипотеки (сейчас 450 000 руб.) и доход от экономии на процентах во время ипотечных каникул, полученный с 1 августа 2019 г., выведены из-под НДФЛ, и, следовательно, декларировать их не надо. «Без введения поправок в Налоговый кодекс экономия на процентах по кредиту в льготный период облагалась бы по ставке 35%», – говорит партнер Taxology Алексей Артюх.

Изменились и правила налогообложения при продаже недвижимости, ранее полученной в дар. В общем случае НДФЛ не облагаются подарки от близких родственников, в остальных случаях получатель должен заплатить 13% со стоимости дара. «Ранее НДФЛ необходимо было исчислять со всей стоимости объекта, а при его последующей продаже вновь уплачивать налог с возможностью применения налогового вычета в размере 1 млн руб.», – говорит старший юрист юридической фирмы «Гин и партнеры» Мария Лоецкая. Теперь же владельцы «подарка» могут выбирать между этой схемой и новой. По ней выручка от продажи может быть уменьшена на сумму, с которой налог был уплачен в момент дарения, или на сумму расходов дарителя на приобретение объекта. Такие же правила применяются и в отношении унаследованной или приватизированной недвижимости. Эта новация распространяется на сделки, закрытые в 2019 г., добавляет Лоецкая.

Наконец, упрощено получение налоговых вычетов на покупку лекарств. Ранее вычет распространялся только на назначенные врачом препараты из утвержденного правительством специального перечня медуслуг. «Теперь единственное требование – лекарство должно быть выписано лечащим врачом», – говорит Голиков.

В прошлом году появились новые послабления для ипотечных заемщиков. Выплаты из госбюджета многодетным семьям для погашения ипотеки (сейчас 450 000 руб.) и доход от экономии на процентах во время ипотечных каникул, полученный с 1 августа 2019 г., выведены из-под НДФЛ, и, следовательно, декларировать их не надо. «Без введения поправок в Налоговый кодекс экономия на процентах по кредиту в льготный период облагалась бы по ставке 35%», – говорит партнер Taxology Алексей Артюх.

Заполнение формы

Декларации предоставляют для различных налогов. С ее помощью декларируется самая разная налоговая отчетность.

При этом используют формы со сходной структурой.

Заполнение происходит согласно идентичным схемам.

Форма налоговой декларации это документ, который всегда утверждается государственными органами.

Все формы состоят из двух отделов, связанных между собой:

  1. Титульного листа, который может включать несколько страниц.
  2. Листов приложений.

Согласно законодательству документ создают в предпочтительном для подателя виде: на бумажном бланке, в электронном эквиваленте. Бланк для заполнения бесплатен, его выдает налоговая. Заполненную приносит непосредственно налогооблагаемый или доставляет его доверенный представитель.

Читайте также:  Индексация пенсий в россии неработающим пенсионерам

Образцы для заполнения доступны в интернете, в отделениях инспекции. При заполнении может быть использована специальная бухгалтерская программа. Самостоятельно заполняя документ в налоговой, смотрите образец на демонстрационном стенде.

Новые формы деклараций, утверждаемые время от времени, публикуются на официальных сайтах государственных налоговых органов.

О том, как заполнить декларацию самостоятельно, можно узнать в нашей статье.

Образцы для заполнения доступны в интернете, в отделениях инспекции. При заполнении может быть использована специальная бухгалтерская программа. Самостоятельно заполняя документ в налоговой, смотрите образец на демонстрационном стенде.

Определения

Нужно понимать, что справка 3-НДФЛ является документом, представляющим собой разновидность декларации по подоходному налогу. Каждый работающий человек в Российской Федерации платит налоговый сбор на свои доходы, иначе называемый НДФЛ. Налоговый кодекс страны сообщает, что для отчисления установлена цифра в 13% от зарплаты для резидентов России и 30% для нерезидентов. Каждый работодатель, будь это государственная структура, крупный предприниматель или «ИП-шник», является налоговым агентом и обязан отправлять соответствующие отчисления с заработных плат своих сотрудников.

Кто является налоговым резидентом Российской Федерации? В этом поможет разобраться наша статья. В ней рассмотрим, от чего зависит налоговый статус, документы для подтверждения, а также нормативную базу для резидентов и нерезидентов.

Организации, получившие статус налоговых агентов, должны произвести выплату средств в казну государства в срок, не позднее одного дня, следующего за днём выплат. Выплаты учитываются бухгалтерией, фиксирующей такие моменты, как:

  1. Доход от труда, поступающий на имена сотрудников.
  2. Суммы полагающихся работникам из-за жизненных ситуаций различного характера вычетов.
  3. Исчисления, уже рассчитанные для отправки в казну страны.
  4. Средства, фактически отправленные в бюджет.

С помощью того же документа 3-НДФЛ плательщики отчитываются за иные денежные вливания, такие как:

  1. Продажа имущества (дом, автомобиль, загородный участок) и имущественных прав, в том числе доли в бизнесе или ценных бумаг.
  2. Сдача имущества в аренду.
  3. Денежные перечисления из источников, находящихся за пределами страны.
  4. Подарки, в том числе в виде транспорта, недвижимости, акций и прочего от неблизких родственников и людей, с которыми получатель родственными отношениями не связан вообще.
  5. Вознаграждения из источников, не имеющих статуса налогового агента.
  6. Наследники авторов изобретений, произведений науки или искусства, получающие вознаграждения.
  7. Выигрыш в лотерею или иную игру, сопряжённую с риском.

Если человек, получивший дополнительный доход, имеет официальное трудоустройство, в случае с тем самым доп.доходом сам является налоговым агентом для себя

Пример: Иван Рафаэльевич Карманов трудится на заводе и имеет зарплату в 20.000 рублей и работодатель удерживает и передаёт в государственный бюджет 2.600 рублей в качестве подоходного налога на зарплату Карманова. Так Иван Рафаэльевич живёт много лет, даже не подозревая, как выглядит декларация 3-НДФЛ. Но когда Карманов выиграл сто тысяч рублей в лотерею, ему пришлось с этим документом познакомиться, так как бухгалтерия завода-работодателя к выигрышу отношения не имеет и подавать декларацию за Карманова не станет.

Важный момент! Ежегодно крайним сроком для самостоятельного декларирования дохода, установлено 30 апреля.

Таблица 1. Нюансы по заполнению и сдаче декларации

НюансСодержание
Обязательное заполнениеОбязательны для заполнения титульный лист, первый и второй разделы декларации. Здесь указываются личные данные, а также производится расчёт налоговой базы и суммы налога. Далее плательщик должен заполнить листы «А» и «Е1».
Способ заполненияДопустимо вносить данные в декларацию только печатными буквами, пользоваться можно чернилами чёрного и синего цвета (если 3-НДФЛ заполняется от руки).
Способ сдачиВ налоговую можно не приходить лично, пакет документов предоставляется либо онлайн (через личный кабинет госуслуг), либо заказным письмом, к которому приложена опись сопутствующих официальных бумаг, также находящихся в конверте с декларацией.

Чтобы правильно заполнить справку 3-НДФЛ и не потерять много времени, необходимо знать, какие существуют требования по оформлению справки. В этом поможет наша статья, в которой найдете пошаговую инструкцию по заполнению формы.

Государство обязывает сдавать 3-НДФЛ граждан, получающих нетрудовые доходы

  1. Доход от труда, поступающий на имена сотрудников.
  2. Суммы полагающихся работникам из-за жизненных ситуаций различного характера вычетов.
  3. Исчисления, уже рассчитанные для отправки в казну страны.
  4. Средства, фактически отправленные в бюджет.

Кто должен подавать декларацию о доходах

В законодательстве РФ наблюдаются постоянные изменения. Корректировкам регулярно подвергается и отчетность. Как изменилась декларация о доходах физических лиц 2018 года? Что за обновления ожидают налогоплательщиков, и кто обязан подавать этот бланк? В каком порядке формируется указанный документ? Подробный регламент составления 3-НДФЛ вы найдете в нашей статье – для наглядности в конце материала представлен заполненный образец отчета.

В законодательстве РФ наблюдаются постоянные изменения. Корректировкам регулярно подвергается и отчетность. Как изменилась декларация о доходах физических лиц 2018 года? Что за обновления ожидают налогоплательщиков, и кто обязан подавать этот бланк? В каком порядке формируется указанный документ? Подробный регламент составления 3-НДФЛ вы найдете в нашей статье – для наглядности в конце материала представлен заполненный образец отчета.

Декларация 3-НДФЛ: в каких случаях нужно подавать в налоговый орган?

Краткое содержание:

Когда нужно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог?

В установленных НК РФ случаях физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ. Данные налогоплательщики представляют декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета.

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Справка о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера

Федеральным законом № 303-ФЗ от 03.11.2015 установлена обязанность ежегодно ( до 1 апреля ) подавать сведения о своих доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей для:

депутатов Государственной Думы

членов Совета Федерации

депутатов законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации

депутатов органов местного самоуправления

глав муниципальных образований

глав местных администраций

членов выборного органа местного самоуправления

выборных должностных лиц местного самоуправления

иных лиц, замещающих муниципальные должности

Непредставление или несвоевременное представление указанных сведений является основанием для досрочного прекращения полномочий указанных лиц.

На основании пункта 1 статьи 8 Федерального закона № 273-ФЗ “О противодействии коррупции” и части 1 статьи 3 Федерального закона № 230-ФЗ “О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц их доходам” (далее – Закон № 230-ФЗ), лицо, замещающее (занимающее) одну из должностей, указанных в пункте 1 части 1 статьи 2 Закона № 230-ФЗ, обязано ежегодно представлять сведения о:

своих доходах, полученных за отчетный период (с 1 января по 31 декабря) от всех источников (включая денежное содержание, пенсии, пособия, иные выплаты), а также об имуществе, принадлежащем ему на праве собственности, и о своих обязательствах имущественного характера по состоянию на конец календарного года;

доходах супруги (супруга) и несовершеннолетних детей, полученных за отчетный период (с 1 января по 31 декабря) от всех источников (включая заработную плату, пенсии, пособия, иные выплаты), а также об имуществе, принадлежащем им на праве собственности, и об их обязательствах имущественного характера по состоянию на конец отчетного периода;

своих расходах по каждой сделке по приобретению земельного участка, другого объекта недвижимости, транспортного средства, ценных бумаг, акций (долей участия, паев в уставных (складочных) капиталах организаций), если сумма сделки превышает общий доход данного лица и его супруги (супруга) за три последних года, предшествующие совершению сделки, и об источниках получения средств, за счет которых совершена сделка.

Каждый орган государственной власти разрабатывает и утверждает перечни должностей государственной гражданской службы, при замещении которых государственные гражданские служащие обязаны представлять сведения о своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей.

В соответствии с подпунктом “б” пункта 3 Положения о представлении гражданами, претендующими на замещение должностей федеральной государственной службы, и федеральными государственными служащими сведений о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, утвержденного Указом Президента РФ от 18.05.2009 № 559 в ред. от 15.07.2015, справка представляется ежегодно в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным. Такие сведения подаются в отделы кадров по месту работы (службы).

Обязанность подавать справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера распространяется на:

лиц, замещающих (занимающих):
а) государственные должности Российской Федерации, в отношении которых федеральными конституционными законами или федеральными законами не установлен иной порядок осуществления контроля за расходами;
б) должности членов Совета директоров Центрального банка Российской Федерации;
в) государственные должности субъектов Российской Федерации;
г) муниципальные должности на постоянной основе;
д) должности федеральной государственной службы, осуществление полномочий по которым влечет за собой обязанность представлять сведения о своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей;
е) должности государственной гражданской службы субъектов Российской Федерации, осуществление полномочий по которым влечет за собой обязанность представлять сведения о своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей;
ж) должности муниципальной службы, осуществление полномочий по которым влечет за собой обязанность представлять сведения о своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей;
з) должности в Банке России, осуществление полномочий по которым влечет за собой обязанность представлять сведения о своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей;
и) должности в государственных корпорациях, осуществление полномочий по которым влечет за собой обязанность представлять сведения о своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей;
к) должности в Пенсионном фонде Российской Федерации, Фонде социального страхования Российской Федерации, Федеральном фонде обязательного медицинского страхования, осуществление полномочий по которым влечет за собой обязанность представлять сведения о своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей;
л) должности в иных организациях, созданных Российской Федерацией на основании федеральных законов, осуществление полномочий по которым влечет за собой обязанность представлять сведения о своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей;
м) отдельные должности на основании трудового договора в организациях, создаваемых для выполнения задач, поставленных перед федеральными государственными органами, осуществление полномочий по которым влечет за собой обязанность представлять сведения о своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей;

супруг (супругов) и несовершеннолетних детей лиц, замещающих (занимающих) должности, указанные в предыдущем пункте.

Подводя итог, можно составить следующий перечень лиц, которые обязаны ежегодно предоставлять сведения о своих доходах и расходах, а также сведения о доходах супруга (супруги) и несовершеннолетних детей, об имуществе, принадлежащем им на праве собственности, и обязательствах имущественного характера супруга (супруги) и несовершеннолетних детей (по установленной форме):

членов выборного органа местного самоуправления

Декларация 3-НДФЛ: в каких случаях ее нужно заполнять?

Декларацию 3-НДФЛ должны подавать физлица, которые получили доходы сверх тех, по которым налог уже оплачен налоговым агентом (например, работодателем или заказчиком). Такая обязанность возложена на:

  • физлиц, не являющихся ИП (подп. 1 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса);
  • ИП и лиц, занимающихся частной практикой (например, адвокатов, нотариусов) (п. 1-2 ст. 227 НК РФ);
  • иностранных граждан, работающих по патенту в двух случаях: если общая сумма налога, который нужно уплатить, превышает размер уже уплаченных фиксированных платежей (только для иностранцев, трудящихся у физического лица для помощи в личных и домашних делах, в том числе если они покидают Россию до конца налогового периода) либо при аннулировании патента (п. 8 ст. 227.1 НК РФ).

Отметим, что обязанность представлять налоговую декларацию по НДФЛ ИП не ставится в зависимость от факта получения предпринимателем дохода в соответствующем налоговом периоде. При этом ИП не может представить в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию (письмо Минфина России от 30 октября 2015 г. № 03-04-07/62684).

Одновременно в законодательстве прямо определено, когда незарегистрированные в качестве ИП физлица должны подавать декларацию 3-НДФЛ. Эта обязанность возникает, если гражданин получил следующие виды доходов (ст. 228 НК РФ):

  • вознаграждение от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых и гражданско-правовых договоров, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
  • от продажи имущества и имущественных прав;
  • от источников, находящихся за пределами России;
  • выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями и организаторами азартных игр;
  • вознаграждение, выплачиваемое наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
  • доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения;
  • доходов в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций;
  • других доходов, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

В налоговых декларациях необходимо указать:

  • все полученные в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 229 НК РФ;
  • источники выплаты доходов;
  • налоговые вычеты;
  • суммы налога, удержанные налоговыми агентами;
  • суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей;
  • суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (п. 4 ст. 229 НК РФ).

При этом в декларации можно не указывать:

  • доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ (за исключением доходов, указанных в п. 60 и п. 66 ст. 217 НК РФ);
  • доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ (п. 4 ст. 229 НК РФ).

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

С примерами заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (Форма 3-НДФЛ) ознакомьтесь в подготовленном экспертами компании “Гарант” материале

По общему правилу, перечисленные лица обязаны подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим (а уплатить налог – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Вместе с декларацией подаются документы, подтверждающие доходы и расходы налогоплательщика. Это, в частности, справки о доходах по форме 2-НДФЛ, которую по требованию обязан выдать работодатель или любая другая организация – источник дохода.

Суммы доходов, вычетов и суммы налога, которые были удержаны налоговым агентом, из справки по форме 2-НДФЛ налогоплательщик переносит в декларацию 3-НДФЛ.

Штраф за неподачу декларации составляет 5% неуплаченной суммы налога за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы (ст. 119 НК РФ). Минимальный размер штрафа – 1 тыс. руб.

В НК РФ предусмотрены обстоятельства, при которых декларацию нужно подать, не дожидаясь окончания года, в котором был получен доход. К ним относятся следующие случаи:

  • прекращение деятельности в качестве ИП или частной практики до конца налогового периода (декларация представляется в 5-дневный срок со дня прекращения такой деятельности;
  • выезд иностранца, доходы от деятельности которого подлежат налогообложению, за пределы России (декларация представляется им не позднее чем за один месяц до выезда) (п. 3 ст. 229 НК РФ).

Перед заполнением декларации рекомендуем ознакомиться с письмом ФНС России от 12 декабря 2017 г. № ГД-4-11/25247@ , в котором приведен обзор типичных ошибок, которые налогоплательщики допускают при заполнении формы 3-НДФЛ .

Если в налоговом периоде налогоплательщик, не являющийся ИП, не получал облагаемых НДФЛ доходов или получил только доходы, НДФЛ с которых был удержан налоговыми агентами, декларацию подавать не нужно. Добавим, что даже если налогоплательщик не обязан подавать декларацию 3-НДФЛ, он вправе сделать это по своему усмотрению в налоговый орган, но только по месту жительства: по месту пребывания декларацию подать нельзя (п. 2 ст. 229 НК РФ, письмо ФНС России от 30 января 2015 г. № ЕД-3-15/290@). Наиболее часто это право используется при подаче налоговой декларации для получения налоговых вычетов. Напомним, что декларацию по НДФЛ только с целью получения налоговых вычетов можно подать в любое время в течение года.

Как рассчитываются суммы налоговых вычетов для физических лиц, а также когда и в какие сроки можно вернуть налог, читайте в материале: Налоговые вычеты для физических лиц.

Штраф за неподачу декларации составляет 5% неуплаченной суммы налога за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы (ст. 119 НК РФ). Минимальный размер штрафа – 1 тыс. руб.

Какой срок подачи декларации 3-НДФЛ?

Для декларации дохода, например, от продажи имущества, необходимо подать декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за тем, в котором были получены доходы.

Пример : Тютчев Ф.И. в 2019 году продал автомобиль, которым владел менее 3 лет. До 30 Апреля 2020 года Федор Иванович должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган. В декларации отражается факт продажи машины и размер налога на доход от этой продажи.

Срок «до 30 апреля следующего года» не распространяется на тех, кто подает декларацию на налоговый вычет. Декларация на вычет подается в любой день по истечении года получения дохода. Единственное ограничение — налог на доходы может быть возвращен только в течение трех лет. Так, в 2019 году можно получить вычет за 2018, 2017 и 2016 годы.

Пример : Зощенко М.М. получал платное образование в 2016 году, параллельно работал и платил налог на доходы. Михаил Михайлович вправе подать документы на налоговый вычет за 2016 год в любой момент до конца 2019 года. В 2020 году у него такое право сгорает.

Заполнить декларацию 3-НДФЛ можно следующими способами:

Обязательно подать декларацию до 30 апреля, если вы

1. Получили доход от продажи имущества (например, квартиры или машины)

Зачем подавать декларацию: чтобы заплатить государству 13% с полученного дохода.

За основу берётся разница в цене покупки и продажи, с неё и платится налог. Но здесь много особенностей. Например, налог можно не платить, если имущество было в собственности больше трёх лет (пункт 17.1 статьи 217 НК РФ). Если речь идёт о недвижимости, купленной до 1 января 2016 года, то налог не придётся платить, если вы владели ею хотя бы три года. Также правило «трёх лет» действует в отношении наследования жилья от родственников (или дарения) или если, например, недвижимость была приватизирована. Если недвижимость была куплена начиная с 1 января 2016 года и позже, то от налога освобождаются те, кто владел ею пять лет.

2. Получили что-то по договору дарения не от родственников (недвижимость, машину, акции, доли в компании и т. д.)

Зачем подавать декларацию: чтобы заплатить государству 13% с полученного дохода.

Важно: если вам подарили деньги, то налог с них платить не нужно.

3. Получили доход от своей деятельности (например, заработали на фрилансе, сдавали квартиру и т. д.)

Зачем подавать декларацию: чтобы заплатить государству 13% с полученного дохода.

Заплатить налог по меньшей ставке можно, если стать самозанятым или индивидуальным предпринимателем. При этом самозанятым не нужно предоставлять налоговую декларацию.

4. Выиграли в лотерею, в казино или тотализаторе до 15 000 ₽

Зачем подавать декларацию: чтобы заплатить государству 13% с полученного дохода.

Важно: если выигрыш составляет меньше 4000 ₽, то налог платить не нужно.

5. Получили доход за границей

Зачем подавать декларацию: чтобы заплатить государству 13% с полученного дохода.

Важно: налог нужно платить, если жить в России не меньше 183 дней в году. В противном случае теряется статус налогового резидента и платить налог в РФ не нужно.

6. Вы индивидуальный предприниматель, нотариус, адвокат и т. д.

Зачем подавать декларацию: чтобы заплатить налоги за прошлый год по ставке до 30% (в зависимости от выбранного режима).

Зачем подавать декларацию: чтобы заплатить налоги за прошлый год по ставке до 30% (в зависимости от выбранного режима).

Выписки из ЕГРЮЛ и ЕГРИП при создании или изменениях больше не выдают

На прошлой неделе МИФНС России № 46 перестала выдавать выписки из ЕГРЮЛ и ЕГРИП при осуществлении регистрационных действий по созданию или внесению изменений. В момент получения документов заявителю выдают комплект регистрационных документов или лист изменений, а выписка из единого государственного реестра не выдается. Законно ли это, почему так случилось и что делать на практике?

Законные основания

Считается, что государство в лице ФНС России оказывает государственную услугу по регистрации, и порядок оказания данной услуги установлен как раз Административным Регламентом. В нынешней редакции Административного Регламента сказано, что результатом оказания услуги является:

  • Дл я юридических лиц – документ, подтверждающий факт внесения записи в ЕГРЮЛ (лист записи) и один экземпляр учредительных документов с отметкой инспекции (при создании юридического лица, реорганизации или внесении изменений в учредительные документы).
  • Для физических лиц, регистрирующихся как ИП или КФХ – документ, подтверждающий факт внесения записи в ЕГРИП (лист записи).
  • Отказ в государственной регистрации.

Документ “выписка из государственного реестра…” из результатов оказания услуг изъята.

Однако другой важнейший нормативный документ – Постановление Правительства РФ от 19 июня 2002 года № 438 “О Едином государственном реестре юридических лиц” (далее – Постановление № 438) гласит, что внесение записи в ЕГРЮЛ обязательно должно подтверждаться выдачей заявителю выписки из него же (п. 7 Постановления № 438).

ФНС России так аргументирует отказ в выдаче выписки: выписка должна выдаваться одновременно с документом (свидетельство о внесении изменений), подтверждающим внесение записи в ЕГРЮЛ. Форма этого документа утверждена нормативным актом, который утратил силу. А к тому документу, который выдается (лист записи), выписка не предусмотрена, поэтому она выдаваться не должна (Правовая позиция 14.2.05.80 из Письма ФНС России от 31 января 2014 года № СА-4-14/1645 “О направлении правовых позиций в сфере государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей”).

Зачем убрали выписки?

Бизнес уже привык пользоваться выпискам из реестров. Некоторое время назад налоговики требовали собирать выписки (и еще стопку документов), чтобы подтвердить добросовестность при выборе поставщика. Выписки требовали банки при открытии расчетного счета. Нотариусы требовали свежайшую выписку, как бы соревнуясь между собой, кто установит срок “свежести” выписки поменьше. По выписке мы проверяли, все ли правильно и корректно, без опечаток, внесено в реестры. Так зачем отменили выписки? Ответ и огорчает, и радует.

Приказ № 115 сообщает о том, что сведения о юридических лицах будут размещены на сайте ФНС России в открытом доступе. Иными словами – выписки из ЕГРЮЛ будут доступны на сайте ФНС России постоянно, открыто, всем и абсолютно бесплатно. Радостная новость, верно?

А огорчает то, что, судя по всему, из-за бюрократических проволочек Приказ № 115 задержался и не успел вступить в силу к началу действия нового Административного Регламента. Отсюда и провал с выписками. Выписки должны были быть уже доступны всем бесплатно, и в этом случае действительно, смысла в выдаче бумажного документа, который бы дублировал официальный электронный источник, никакого нет. А еще огорчает, что ФНС России, зная о том, что между Административным Регламентом и Приказом № 115 произошел разрыв сроков, не продолжила выдавать выписки в инициативном порядке.

Нужно еще упомянуть, что все нотариусы и банки имеют доступ к базе данных от ФНС России и бумажная выписка им не нужна. Требование бумажной выписки для этих инстанций – дань бюрократии и “хорошей работе лесной промышленности”.

Что на практике?

А на практике все еще сложнее. Так, МИФНС России № 46 по г. Москве ввела свои порядки и теперь желающий получить выписку после создания компании или внесения изменений может подать запрос на получение выписки не ранее следующего дня после получения зарегистрированных документов. Почему не в тот же день? Официального ответа на этот вопрос нет. Неофициально ходят слухи, что выгрузка данных из местного реестра в федеральный происходит не сразу, а на следующий день (в некоторых регионах называют три дня). А выписки формируются только из федерального реестра. Правда это или нет, я не могу достоверно сказать. ФНС России официальных разъяснений по работе своих реестров не выпускала.

В МИФНС России № 15 по г. Санкт-Петербургу некоторое время после вступления в силу Административного Регламента выписки выдавали. Как долго это продлится – тоже неизвестно. Будем надеяться на благоразумие питерских налоговиков, которые не оставят своих подопечных без важнейшего на сегодняшний день документа.

В МИФНС России № 16 по Новосибирской области выписки при регистрации тоже более не выдают.

На мой взгляд, отказ от бумажных выписок – правильная задумка. Сама выписка, в классическом своем виде, не очень наглядна, занимает много места в папках. А с тех пор как стали защищать персональные данные проверить правильность внесения сведений инспектором ФНС России стало крайне затруднительным. Получение выписок стало еще одним источником дохода для коммерсантов и еще одним источником коррупции для чиновников из налоговых инспекций.

Отмена же этого документа не может не сказаться благоприятно на бизнесе. Однако бюрократия перечеркивает все благие стремления. Теперь, чтобы получить заветную бумажку, нужно либо заказать срочную выписку за деньги, либо бесплатно, но получить через неделю! В обоих случаях мы что-то теряем: либо деньги, либо время.

Как мы вспомним этот период через пару лет – как время, когда ФНС России сделала удобным и доступным ЕГРЮЛ, или как время, когда ФНС России заставило всех побегать в поисках правды и лишней бумажки?

На мой взгляд, отказ от бумажных выписок – правильная задумка. Сама выписка, в классическом своем виде, не очень наглядна, занимает много места в папках. А с тех пор как стали защищать персональные данные проверить правильность внесения сведений инспектором ФНС России стало крайне затруднительным. Получение выписок стало еще одним источником дохода для коммерсантов и еще одним источником коррупции для чиновников из налоговых инспекций.

Читайте также:  Как получить путевку в санаторий многодетным
Ссылка на основную публикацию