Как рассчитать безопасный вычет по ндс 2020

Расчет безопасной доли вычетов по НДС

Для облегчения нагрузки на плательщиков, налоговой службой предусмотрена система формирования вычетов по НДС, позволяющих компании организовать более эффективную отчетную деятельность и сохранить ресурсы.

Стоит обратить внимание на то, что налоговый вычет по НДС формируется на основе данных предоставляемых самой организацией в своей финансовой отчетности за определенный период хозяйственной деятельности. Обратите внимание, что существует безопасный уровень объема данного показателя, определяемый отдельно для каждого региона. В среднем, по стране он находиться на уровне в 88% с перепадами в зависимости от региона от уровня в 75% до 100% и более. Уточнить информацию актуальную для Вашего региона можно на сайте ФНС. Показатель периодически изменяется с учетом прохождения того или иного отчетного периода.

Безопасный вычет по НДС по Москве:

ноя.2019авг.2019май.2019фев.2019
Москва88,7%88%88%88,4%

По регионам, таблица:

Регион11.201908.201905.201902.201911.201808.201805.2018
Адыгея85.986.386.885.785.785.786.5
Алтай90.891.893.390.190.190.790.4
Башкортостан91.189.490.488.288.187.687.7
Бурятия90.691.689.688.988.988.285.3
Дагестан83.684.684.685.985.686.187.2
Ингушетия93.394.393.895.996.293.394.0
Кабардино-Балкарская Республика91.691.990.493.393.493.494.0
Калмыкия80.983.287.981.982.080.178.8
Карачаево-Черкесская Республика92.292.392.891.891.893.093.7
Карелия74.976.780.683.583.584.084.2
Коми76.476.576.178.678.679.379.3
Марий Эл87.387.189.190.290.189.090.4
Мордовия92.593.193.390.190.190.089.6
Саха (Якутия)91.090.186.986.186.186.685.0
Северная Осетия – Алания89.189.589.586.986.686.488.2
Татарстан87.987.587.487.987.187.988.4
Тыва78.477.282.576.676.975.574.4
Удмуртская Республика80.079.479.881.180.180.180.1
Хакасия89.790.190.189.789.889.989.9
Чеченская Республика97.7100.566.9100.7100.8101.1103.3
Чувашская Республика83.784.385.683.683.783.383.2
Алтайский край89.989.789.990.590.490.089.6
Забайкальский край89.687.487.589.489.690.190.9
Камчатский край90.289.882.490.190.089.288.9
Краснодарский край90.690.691.190.089.989.689.5
Красноярский край78.179.680.976.576.475.176.1
Пермский край82.180.980.979.279.378.979.3
Приморский край94.693.593.295.695.795.194.8
Ставропольский край88.888.988.888.888.888.588.9
Хабаровский край92.992.391.789.689.689.188.0
Еврейская автономная область87.290.9105.896.196.292.487.0
Ненецкий АО148.5141.5157.2121.1121.1119.8116.0
Ханты-Мансийский АО – Югра58.757.056.658.558.460.161.9
Чукотский АО120.7115.5111.3105.7105.6103.395.8
Ямало-Hенецкий АО64.462.962.069.769.464.997.6
Тверская область90.289.790.888.688.688.788.6
Томская область77.276.876.875.675.674.174.3
Тульская область97.097.596.792.792.791.591.6
Тюменская область84.284.684.583.584.183.483.8
Ульяновская область91.090.890.891.991.891.691.1
Челябинская область91.090.790.888.488.486.887.5
Ярославская область89.389.987.787.287.286.585.8
Москва88.788.088.088.488.488.288.0
Санкт-Петербург87.987.787.690.190.189.990.2
Амурская область130.1127.3131.1116.4116.1113.9116.8
Архангельская область77.083.078.782.182.182.688.5
Астраханская область65.964.560.462.762.861.158.3
Белгородская область91.691.892.089.389.288.589.4
Брянская область90.088.686.387.887.986.792.3
Владимирская область85.385.885.785.285.584.984.6
Волгоградская область90.788.389.286.486.485.787.0
Вологодская область98.999.399.988.188.183.283.8
Воронежская область93.092.893.692.992.592.592.3
Ивановская область92.592.592.992.692.592.592.6
Иркутская область77.177.277.977.577.477.879.3
Калининградская область60.360.361.362.962.964.165.8
Калужская область90.089.989.888.287.387.386.6
Кемеровская область90.889.488.783.783.682.881.7
Кировская область87.287.688.986.786.786.784.9
Костромская область86.586.288.085.484.784.784.1
Курганская область85.886.186.287.087.187.087.5
Курская область90.090.892.191.392.992.988.3
Ленинградская область86.287.088.981.781.681.386.3
Липецкая область104.7105.6106.992.887.787.788.9
Магаданская область98.098.895.498.698.899.999.9
Московская область89.289.289.190.490.390.490.6
Мурманская область122.1103.284.581.281.378.978.5
Нижегородская область89.088.388.688.488.388.087.4
Новгородская область95.895.197.689.989.986.987.4
Новосибирская область89.789.790.089.589.589.289.1
Омская область88.488.789.284.084.082.982.0
Оренбургская область71.569.970.870.170.169.771.4
Орловская область93.192.693.594.594.694.092.9
Пензенская область91.191.190.790.990.890.390.1
Псковская область89.288.190.787.287.388.289.0
Ростовская область92.792.993.791.990.291.792.1
Рязанская область82.183.985.684.984.985.085.2
Самарская область83.483.283.984.484.383.884.6
Саратовская область84.183.684.084.984.985.185.5
Сахалинская область98.997.294.7103.198.697.693.2
Свердловская область91.791.591.388.288.187.186.6
Смоленская область95.494.694.194.294.293.291.9
Тамбовская область96.397.299.195.495.395.795.2
Крым85.986.487.287.787.888.088.2
Город Севастополь81.481.381.182.082.182.182.4
Город Байконур93.471.574.557.958.458.459.2

Если общая сумма вычтенных средств находиться в рамках установленного показателя, то отчетная документация будет принята без каких либо претензий. Если же она выходит за установленные рамки, то сотрудниками ФНС может быть инициирована внеплановая проверка документооборота и хозяйственной деятельности фирмы. Учитывая данное обстоятельство и грозящие в ходе проверки риски, стоит внимательно отнестись к проводимым расчетам.

Стоит обратить внимание на то, что налоговый вычет по НДС формируется на основе данных предоставляемых самой организацией в своей финансовой отчетности за определенный период хозяйственной деятельности. Обратите внимание, что существует безопасный уровень объема данного показателя, определяемый отдельно для каждого региона. В среднем, по стране он находиться на уровне в 88% с перепадами в зависимости от региона от уровня в 75% до 100% и более. Уточнить информацию актуальную для Вашего региона можно на сайте ФНС. Показатель периодически изменяется с учетом прохождения того или иного отчетного периода.

Как следует поступить предприятию, если в отчетном периоде выявлено превышение безопасной доли вычета по НДС

Существует два варианта развития событий:

  • Перенести часть «входящего» налога на добавленную стоимость на следующие более поздние отчетные периоды. Если организация выбрала этот вариант, то вычеты можно перенести на более поздние налоговые периоды, но не более 3 лет с момента оприходования имущества, оказания работ или выполнения услуг. Налог предъявляется к вычету в том налоговом периоде, когда компания решила его фактически заявить. При этом входящий счет-фактура фиксируется в книге покупок именно за этот квартал;
  • Оставить фактические данные, подать декларацию в ИФНС с учетом превышения и ждать вызова на комиссию. В этом случае к декларации можно приложить пояснительное письмо с указанием причин превышения допустимого процента доли вычета по НДС.
  • Перенести часть «входящего» налога на добавленную стоимость на следующие более поздние отчетные периоды. Если организация выбрала этот вариант, то вычеты можно перенести на более поздние налоговые периоды, но не более 3 лет с момента оприходования имущества, оказания работ или выполнения услуг. Налог предъявляется к вычету в том налоговом периоде, когда компания решила его фактически заявить. При этом входящий счет-фактура фиксируется в книге покупок именно за этот квартал;
  • Оставить фактические данные, подать декларацию в ИФНС с учетом превышения и ждать вызова на комиссию. В этом случае к декларации можно приложить пояснительное письмо с указанием причин превышения допустимого процента доли вычета по НДС.

Что делать если сумма вычета выше рекомендуемых норм?

В случае, если входного НДС много, и он превышает рекомендуемые показатели, возможны 2 варианта:

  1. Оставить фактические данные и ждать вызова на комиссию;
  2. Перенести часть вычетов на более поздние периоды.

В первом случае к декларации можно приложить пояснительное письмо с указанием причин превышения допустимого процента доли вычета.

Если организация выбрала 2 метод, то вычеты можно перенести на более поздние налоговые периоды, но не более 3 лет с момента оприходования ТМЦ. Такое право появилось у налогоплательщиков с 01.01.2015 г.,и оно регламентировано пп.1.1 ст. 172 НК РФ.Налог предъявляется к вычету в том налоговом периоде, когда компания решила его фактически заявить. При этом входящий счет-фактура фиксируется в книге покупок именно за этот квартал.

Читайте также:  Госпошлина в суд по трудовым спорам: особенности подачи

Однако, из данного правила есть исключения. Налог должен быть предъявлен к вычету единовременно, если:

  • последующая реализация активов облагается по ставке 0% (Письмо ИФНС России от 13.04.2016 N СД-4-3/6497@);
  • приобретаются объекты ОС, оборудование к установке или НМА (Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20293);
  • оплачены авансы поставщикам или получены счета-фактуры от налоговых-агентов (Письмо Минфина РФ от 09.04.2015 N 03-07-11/20290). ⊕ Учет НДС с полученных авансов в 2020 году

Рассмотрим на примере.

Кредит

Как применяется налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, и иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.

Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Чтобы применить вычитаемую сумму, необходимо соблюсти следующие условия:

  1. Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
  2. Приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться при операциях, облагаемых НДС.
  3. Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
  4. С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.

ФНС при проведении контрольных мероприятий руководствуется концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (Приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Приложением 2 к Приказу является перечень критериев для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками.

Новая безопасная доля вычетов НДС за 2 квартал 2020

Безопасная доля вычетов НДС для отчетности за 2 квартал 2020 года поменялась: ФНС обновила данные отчета 1-НДС .

Поэтому прежде чем сдавать декларацию, узнайте, какая безопасная доля вычета НДС установлена в регионе. Это поможет избежать лишнего внимания со стороны налоговиков и проверок. В таблице вы найдете безопасную долю вычетов в Москве и других регионах на 2 квартал 2020 года.

Из статьи вы узнаете:

  1. Что будет, если вы превысили безопасную долю вычетов по НДС
  2. Безопасная доля вычета по НДС: как рассчитать
  3. года по регионам: таблица

Если вы превысите лимит, инспекторы затребуют у вас пояснения или вызовут в инспекцию на комиссию по высокой доле вычетов.

Это нам подтвердили в ФНС (см.

комментарий в конце статьи). Поэтому безопаснее для компании заранее посмотреть лимит и уложиться в него в декларации по НДС за 1 квартал.

комментарий в конце статьи). Поэтому безопаснее для компании заранее посмотреть лимит и уложиться в него в декларации по НДС за 1 квартал.

Как компании определить свою долю вычетов НДС за 2 квартал 2020 года

Определите долю вычетов НДС по своей организации, применив формулу ФНС. Для этого разделите все вычеты за квартал на сумму начисленного НДС и умножьте на 100. Результат сравните с региональным значением, который мы привели в таблице. Такие же расчеты сделают и налоговики. К вычету обычно принимают тот НДС, сумму которого предъявил поставщик.

Пример. Как определить долю вычетов за 2 квартал 2020 года
У организации из Воронежа начисленный НДС за 2 квартал 2020 года — 2 123 456 руб., вычеты — 1 655 325 руб. Бухгалтер определил, что доля вычетов по НДС за 2 квартал составила 78 процентов (1 655 325 руб. : 2 123 456 руб. х 100%). Полученный результат нужно сравнить с безопасной долей вычетов НДС по Воронежской области.

Уральский федеральный округ: Курганская область, Свердловская область, Тюменская область, Ханты-Мансийский автономный округ — Югра, Челябинская область, Ямало-Ненецкий автономный округ;

Как рассчитать безопасный процент

Российские компании и ИП оценивают налоговые риски самостоятельно. Как узнать долю вычетов НДС по компании: для исчисления потребуется налоговая декларация по НДС за последний отчетный квартал. В расчете используются всего два показателя третьего раздела:

  • строка 118 — это общая сумма налога на добавленную стоимость, высчитанная с учетом восстановленных сумм;
  • строка 190 — общая сумма льгот, заявленных налогоплательщиком в расчетном периоде.

Необходимо сравнить эти два показателя. Формула по декларации, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС, выглядит так:

По сути, налогоплательщику требуется высчитать процентное соотношение заявленных льгот к исчисленной сумме налога. Полученный результат сравнивают с нормативными значениями. Это средний показатель по стране (89%) и среднее значение по региону. Учтите, что контролеры сравнивают годовые значения, а не квартальные.

Инспекция не публикует региональные значения безопасной доли по НДС. Контролеры привели лишь общий порядок, как посчитать долю вычетов по НДС для субъекта России. Высчитывайте процентное значение на основе открытых данных статистического отчета 1-НДС.

Как определить безопасную долю вычетов по НДС

Все плательщики НДС должны отчитаться перед инспекцией за III квартал 2020 года не позднее 26 октября. Если в декларации компания отразит значительную долю налоговых вычетов, это привлечет внимание налоговиков. Кроме того, данный факт может стать основанием для выездной налоговой проверки.
Как определить безопасную долю вычетов? Об этом наша статья.

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

ПРИВОЛЖСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

УРАЛЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

Чтобы определить долю вычетов, нужно сделать следующее:
1. Сложить сумму начисленного НДС за четыре последних квартала.
2. Сложить суммы вычетов за четыре последних квартала.
3. Разделить общую сумму вычетов на общую сумму начисленного НДС.
После того как доля вычетов в общем размере исчисленного НДС за четыре квартала будет определена, следует сравнить ее с долей вычета, которая установлена ФНС РФ.

ИФНС отказала организации в возмещении НДС на сумму около 8 млн рублей. Мотивировка решения рядовая: поставщики пшеницы – «пустышки», документы – фиктивные, сделки по поставке – нереальны.

Однако фирма доказала, что все это не так. Пригодились все имеющиеся документы по поставке, стандартный пакет из договоров, товарных накладных, счетов-фактур и платежных поручений был дополнен письмами, квитанциями и актами хранителя товара, банковскими выписками по счетам, актами сверки взаимных расчетов, заявлениями о зачете, актами приема-передачи векселя, протоколами допросов свидетелей.

Старое название поставщика в счетах-фактурах НДС-вычету не препятствует

Определение ВС РФ от 15.07.2016 № 306-КГ16-5324

Суд счел, что факты проведения реальных поставок и учета товаров на балансе компании, а также продажи их в дальнейшем, перевешивают недочеты, обнаруженные инспекцией в счетах-фактурах.

Налоговики исключили НДС-вычеты по входящим документам, так как в них ошибочно фигурировало прежнее название поставщика до его присоединения к другой организации.

Апелляция, кассация и ВС РФ посчитали, что такие документальные огрехи не являются доказательством умысла компании в получении необоснованных налоговых преференций.

ИФНС не убедила судей в том, что организация была уведомлена о реорганизации своего делового партнера. В счетах-фактурах имелись все реквизиты и подписи.

Указание вычетов в стр. 130 декларации вместо стр. 180 – не повод для отказа в вычете

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 27.09.2016 № Ф10-3364/2016

Вывод о том, что гл. 21 НК РФ не предусмотрено такое основание для отказа в применении налогового вычета, как отражение суммы НДС по иной строке декларации, сделан и другими судами (постановления ФАС Поволжского округа от 29.09.2008 № А55-549/08, Шестнадцатого ААС от 26.05.2015 № 16АП-1285/2015).

Компания изначально приобретала данные материалы как рекламную продукцию, которая предназначена не для реализации покупателям, а для раздачи в качестве подарков с целью рекламы общества и выпускаемой им продукции. К тому же компания является предприятием химической промышленности и реализацией полиграфической продукции (календари, блокноты, открытки) не занимается.

Суд не согласился с выводами инспекции, указав, что все приведенные фискалами обстоятельства могут свидетельствовать о возможной недобросовестности самих контрагентов, но не говорят о нереальности поставок и не могут являться основанием для привлечения компании к ответственности.

У Минфина РФ по данному вопросу тоже есть позиция, но она менее конкретна и допускает два варианта: если полученные организацией суммы неосновательного обогащения связаны с оплатой реализованных данной фирмой товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС, то такие суммы включаются в базу по этому налогу. Значит, в данном случае организация должна выставить счет-фактуру и уплатить налог в бюджет (письмо от 22.03.2016 № 03-07-14/15769). В противном случае – если неосновательное обогащение с оплатой работ не связано – счет-фактура не составляется.

Компания обжаловала решение ИФНС о доначислении НДС по итогам проверки.

Организация не согласилась с тем, что инспекция не учла налоговые вычеты, невзирая на то, что у компании есть счета-фактуры с выделенным налогом, и впоследствии она оформила уточненную декларацию, уплатив по ней налог.

Инспекция отказала компании в возмещении НДС. Фискалы представили ряд доказательств в подтверждение того, что целью действий компании и ее поставщика являлось получение компанией необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета НДС за счет разницы в ставках: 18 процентов – по приобретению сырья и материалов и 10 процентов – с объема реализации пластилина.

Однако компания документально доказала, что приобретенное сырье и упаковочные материалы для производства пластилина были действительно поставлены, оплачены, оприходованы и фактически использованы в хозяйственной деятельности.

По итогам камеральной проверки декларации по НДС инспекция отказала компании в вычете на сумму 4,8 млн рублей. Поводом, в частности, послужило то, что в ходе анализа НДС-отчетности контрагента-поставщика было выявлено несопоставимое отражение налога с реализации товара в сравнении с вычетами по НДС, заявленными компанией.

Читайте также:  Как ИП оформить лицензию на пассажирские перевозки

Единый IP-адрес у нескольких контрагентов – еще не повод причислять их к фирмам-однодневкам

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 04.05.2017 № Ф10-1268/2017

Что касается единого IP-адреса, то суды исследовали информацию интернет-провайдера и банков, предоставивших спорным юрлицам услугу пользования сервисом «Банк-Клиент».

Согласно данной информации IP-адрес не позволяет идентифицировать в электронно-коммуникационной сети персональный компьютер либо конкретного пользователя, это означает лишь то, что авторизация клиентов в банке производится не по IP/МАС-адресам, по логинам, паролям, ЭЦП.

Фиксируемая на оборудовании банка информация об IP-адресах может соответствовать как компьютеру клиента, так и сетевому оборудованию клиента или его провайдера. В большинстве случаев IP-адрес компьютера клиента является динамическим и может меняться в разные сеансы связи.

Другой банк указал, что сведениями о реальном местоположении компьютера, с которого производились платежи второй фирмы, а также о телефонном номере, который использовал клиент для соединения с системой «Интернет-Клиент», банк не располагает. Привязки системы «Интернет-Клиент» к определенному компьютеру нет.

Третий банк сообщил, что он не может предоставить сведения о месте установки автоматизированного рабочего места «Клиент» третьей фирмы, так как система «Интернет-Банк» не требует работ по установке; логирование МАС-адресов не предусмотрено.

ИФНС решила, что компания не имела права на вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль в отношении стоимости рекламных услуг.

Инспекторы предъявили две претензии:

1) к фирме-исполнителю: не обладает материальными и трудовыми ресурсами; не несет расходов по хозяйственной деятельности; движение денежных средств на расчетных счетах носит транзитный характер; компания была ее единственным покупателем; первичные документы от имени руководителя подписаны с помощью факсимиле.

2) к актам об оказании услуг: не содержат данные о фактически оказанных услугах: об их объеме, характере, сроке выполнения, результатах оказанных услуг. То есть из актов невозможно понять, какой именно рекламный материал был размещен на билбордах и связан ли он непосредственно с деятельностью компании.

Организация решила исправить ситуацию и подала иск, приложив к нему фотографии рекламных щитов, договор на оказание услуг, связанных с проведением в СМИ рекламной кампании, допсоглашение к договору и акт о размещении рекламного ролика в эфире радиостанции.

Однако суд отклонил иск и оставил решение ИФНС в силе.

Фотографии были отклонены, поскольку по ним невозможно определить, к какому периоду времени они относятся и когда были изготовлены.

ТОП-10 свежих судебных споров по НДС читайте здесь. Свежие разъяснения чиновников по расчету данного налога читайте здесь.

Вывод о том, что гл. 21 НК РФ не предусмотрено такое основание для отказа в применении налогового вычета, как отражение суммы НДС по иной строке декларации, сделан и другими судами (постановления ФАС Поволжского округа от 29.09.2008 № А55-549/08, Шестнадцатого ААС от 26.05.2015 № 16АП-1285/2015).

Безопасная доля вычета НДС: формула

В этой связи резонным становится вопрос, как посчитать безопасную долю вычетов по НДС, и какую величину она должна составлять.

Для расчета обратимся к данным 3-го раздела декларации по НДС – величине начисленного за отчетный квартал налога (строка 118), сумме вычета (строка 190). Формула для вычислений выглядит так:

ДВ = стр. 190 / стр. 118 х 100%.

Полученный результат представляет долю НДС, принятую к вычету за отчетный квартал. Но, поскольку ИФНС принимает во внимание цифры не за один квартал, а за четыре, то компании следует определять этот индекс исходя из данных деклараций за четыре предшествующих периода. Например, определяя безопасную долю вычетов НДС за 2 квартал 2020 в расчете нужно учесть информацию о начисленном НДС и налоге к вычету за 2-4 кварталы 2019 и 1 квартал 2020 года.

Т.е. формулу расчета можно представить так:

ДБ = (В 1 + В 2 + В 3 + В 4 ) / (Н 1 + Н 2 + Н 3 + Н 4 ) х 100%

В 1,2,3,4 – сумма вычетов по НДС за 4 предшествующих квартала,

Н 1,2,3,4 – сумма исчисленного налога за тот же период.

Результатом расчета становится показатель удельного веса вычетов в процентах в общей величине исчисленного НДС. Это значение будет сравнивать ИФНС с предельным показателем для определения степени налоговых рисков компании.

Сумма вычета (стр. 190 декларации) (тыс. руб.)

Как рассчитать безопасный вычет по ндс в 2020 году

К примеру, если обратиться к отчету, опубликованному на сайте ФНС по состоянию на 01.02.2020 и содержащему данные из деклараций за налоговые периоды IV квартала 2020 года — I-III кварталов 2020 года, то доля вычетов НДС в среднем по РФ при расчете итоговых показателей (строка 200 / строка 100) составит 92,4%.

В результате расчета получится значение в процентах, соответствующее удельному весу вычетов НДС в общем количестве начисленного налога. Другими словами, это значение показывает, какой процент от начисленного НДС компания заявляет к вычету. Именно его будут сравнивать налоговые органы с пороговым показателем для того, чтобы сделать вывод о степени налоговых рисков компании по НДС.


Согласно приказу ФНС № ММ-3-06/[email protected], принятому в 2007 году, одним из критериев для назначения выездной проверки налоговиками служит высокая доля вычетов, отраженных в отчетности налогоплательщика. Фискальные органы посетят компанию, если обнаружат, что показатель за год больше или равен 89%.
Ст. 31 НК РФ оставляет фискальным органам право вызывать представителей фирм в налоговую инспекцию для дачи официальных пояснений. Отказ от явки влечет наложение административной ответственности по ст. 19.4 КоАП РФ (до 3 тыс. руб. для руководства организации).

Безопасная доля вычетов по — НДС

— Превышение безопасной доли вычетов по НДС — лишь один из критериев оценки налоговых рисков, используемых инспекциями при отборе налогоплательщиков для проведения выездных проверок. Само по себе такое превышение не означает автоматического включения в план проверок. Однако при наличии иных тревожных критериев налоговый орган может принять решение о назначении выездной проверки.

— Алевтина Юрьевна, в 2007 г. один из критериев отбора плательщиков НДС для выездной проверки был такой — высокая доля вычетов от суммы исчисленного НДС за предшествующие 12 месяцев. Этот показатель был установлен на уровне 89% приложение № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ . Какова сейчас средняя доля НДС-вычетов для налогоплательщиков, не имеющих дела с экспортом товаров за рубеж?

Например, для Московского региона безопасным вычетом НДС является 90,4%. Для простоты вычислений имеется сумма 8000 руб., НДС которой равно 1220 руб. (8000/1.18*0.18 = 1220). Регламентированный процент 90,4% умножается на сумму НДС в 1220 руб. (1220*90,4% = 1103). Сумма в 1103 руб. и есть вычет налоговой, а предприятие должно оплатить 117 руб. (1220-1103 = 117), которые составляют 9,6% от налога на дополнительную стоимость.

Как рассчитать безопасный вычет по ндс 2020

Проверьте, не превышают ли ваши показатели безопасную долю вычетов в вашем регионе. Средняя доля вычетов по стране на 1 ноября 2019 составляла 86,9%, но в последнем квартале этот показатель вырос на 0,5% до 87,4%. При этом в 37 регионах цифры снизились.

Мы в «Главбух Ассистент» бесплатно оптимизируем налоги каждому клиенту. Вот как это работает.

Мы в «Главбух Ассистент» бесплатно оптимизируем налоги каждому клиенту. Вот как это работает.

«Безопасная» доля вычетов по НДС

В своей работе налоговые органы ориентируются на общий показатель приемлемой доли вычетов по НДС (менее 89%), а также на средние показатели вычетов по региону.

В случае превышения «безопасной» доли инспекция может запросить у вас пояснения, а также включить вас в план выездных проверок.

Однако помните, что этот критерий не является единственным признаком наступления таких нежелательных последствий – он используется в совокупности с другими тревожными признаками.

  1. Существует ли «безопасная» доля вычетов по НДС?

В Налоговом кодексе РФ понятие «безопасная доля вычетов по НДС» отсутствует.

Под «безопасной» долей вычетов по НДС обычно понимают величину, превышение которой привлечет к вам внимание налоговых органов. При этом ее размер официально нигде не указан. Есть две основные величины, которыми оперирует ФНС России. Так, считается «безопасной»:

  • доля вычетов за четыре квартала, составляющая менее 89% от НДС, начисленного за тот же период (п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков);
  • доля вычетов, не превышающая среднюю долю вычетов по региону. Этот показатель встречается в опубликованных комментариях представителей ФНС России. Косвенно возможность его применения вытекает и из разд. 3 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок. В документе, в частности, указано, что налоговые органы учитывают отклонение от среднестатистических показателей отчетности аналогичных хозяйствующих субъектов.

Если доля вычетов у вас равна или превышает 89%, вас могут включить в план выездных проверок (п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков).

Инспекция также может запросить у вас пояснения, в том числе пригласить вас для дачи пояснений лично в порядке подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ.

Следует помнить, что доля вычетов – это не единственный критерий, на который ориентируются налоговые органы при оценке вашей деятельности.

Какие еще данные используют для налогового контроля?

Даже если доля вычетов у вас в пределах так называемых «безопасных» показателей, это не является гарантией того, что инспекция не проявит к вам повышенного внимания.

Читайте также:  Учет начисления заработной платы в 2020 году

Налоговые органы оценивают вашу деятельность комплексно, учитывая не только долю вычетов, но и (разд. 3, 4 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок):

  • существенные отклонения от средних показателей финансово-хозяйственной деятельности по аналогичным налогоплательщикам (в той же отрасли, по тому же региону);
  • уменьшение налоговых платежей на протяжении нескольких периодов;
  • рост расходов, опережающий рост доходов;
  • другие параметры.

Помимо этого, ФНС России внедрила систему управления рисками СУР АСК НДС-2. Эта программа автоматически делит плательщиков НДС на три группы риска – высокий, средний и низкий. Группа риска учитывается при планировании и проведении контрольных мероприятий (Письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@).

Планируется синхронизировать СУР АСК НДС-2 с информационными базами ФТС России, Банка России и Росфинмониторинга.

ФНС России также планирует ввести систему АСК НДС-3, которая будет контролировать перемещение денежных средств между счетами юридических и физических лиц.

В связи с изменением системы контроля «безопасная» доля вычетов является лишь одним из критериев в оценке деятельности налогоплательщика. И он далеко не единственный.

1.1. Доля вычетов по НДС 89%

Определить свою долю вычетов вы можете по формуле, представленной в инфографике.

Данные о начисленном НДС и о вычетах для расчета доли вы берете за четыре квартала. Тот, кто применяет нулевую ставку, включает в расчет также данные разд. 4 – 6 декларации по НДС. У них, как правило, доля вычетов выше.

Полученную величину сравните с пороговым значением – 89%.

Приведенный порядок расчета следует из опубликованных комментариев представителя ФНС России.

Пример расчета доли вычетов

Организация реализует в России товары собственного производства. Операции, облагаемые по нулевой ставке, она не осуществляет.

Начисленный налог за 12 месяцев составил 4 000 000 руб. (сумма строк 118 разд. 3 декларации по НДС за четыре квартала), в том числе:

  • за II квартал текущего года – 1 000 000 руб.;
  • за I квартал текущего года – 500 000 руб.;
  • за IV квартал предыдущего года – 1 500 000 руб.;
  • за III квартал предыдущего года – 1 000 000 руб.

Вычеты за последние 12 месяцев составили 3 420 000 руб. (сумма строк 190 разд. 3 декларации по НДС за четыре квартала), в том числе:

  • за II квартал текущего года – 860 000 руб.;
  • за I квартал текущего года – 850 000 руб.;
  • за IV квартал предыдущего года – 860 000 руб.;
  • за III квартал предыдущего года – 850 000 руб.

Доля вычетов составляет 85,5% (3 420 000 руб. / 4 000 000 руб. x 100%).

Долю вычетов организации можно считать «безопасной», поскольку она не превышает 89%.

1.2. Средняя доля вычетов по региону

Среднюю долю вычетов по своему региону можно определить по данным отчета 1-НДС в разрезе субъектов РФ, который ФНС России готовит ежеквартально (п. 1.2 Приказа ФНС России от 21.12.2017 N ММВ-7-1/1077@, Приложение N 16 к данному Приказу). Отчеты публикуются на сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/.

Методику расчета средней доли вычетов ФНС России не публикует. Согласно комментариям представителя ФНС России и с учетом правил формирования показателей отчета 1-НДС рекомендуем следующий порядок расчета, указанный в инфографике (п. 3 Методических указаний (Приложение N 2 к Приложению N 16 к Приказу ФНС России от 21.12.2017 N ММВ-7-1/1077@)).

Показатели по регионам могут существенно отличаться от показателя 89%.

Свою долю вычетов для сравнения с региональным показателем рассчитайте по данным декларации за квартал.

Тот, кто применяет нулевую ставку, включает в расчет также данные разд. 4 – 6 декларации по НДС.

Полученные величины сопоставьте.

Пример расчета доли вычетов

Организация, которая находится в Энской области, реализует товары собственного производства в России. Операции, облагаемые по нулевой ставке, она не осуществляет.

По итогам квартала у организации:

  • начисленный налог составил 1 000 000 руб. (строка 118 разд. 3 декларации по НДС);
  • общая сумма вычетов составила 870 000 руб. (строка 190 разд. 3 декларации по НДС).

Доля вычетов организации составляет 87% (870 000 руб. / 1 000 000 руб. x 100%).

Средняя доля вычетов в Энской области составила (условно) 88,7%.

Долю вычетов организации можно считать безопасной, поскольку она не превышает среднего показателя по региону.

  1. Что делать, если доля вычетов превысила «безопасное» значение?

Высокая доля вычетов не является нарушением. Применять вычет – ваше законное право (п. 1 ст. 173 НК РФ). Ограничивать это право налоговые органы не могут. Они лишь проверяют, правильно ли вы исчислили налог с применением вычета (п. 1, 3 ст. 30 НК РФ). Поэтому в случае, если вы имеете право на вычет, заявите его.

Если инспекция запросит у вас пояснения из-за большой доли вычетов, будьте готовы:

  • письменно пояснить, с чем это связано (например, вы приобрели основные средства);
  • представить счета-фактуры и первичные документы, подтверждающие вычеты.

Рекомендуем дать подробные пояснения и представить подтверждающие документы даже в случае, если налоговый орган не истребовал их. Это уменьшит вероятность отбора вашей организации для проведения выездной проверки.

Иногда рекомендуют переносить часть вычетов из периода, в котором «безопасная» доля превышена, на последующие периоды (кварталы). Однако не все вычеты вы можете переносить. Да и срок, на который вы можете «отложить» вычет, ограничен. По общему правилу вычет вы можете использовать в течение трех лет с момента принятия на учет приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Но есть и исключения. Например, вы не можете произвольно выбирать момент для вычета по большинству операций, облагаемых по нулевой ставке (п. 3 ст. 172 НК РФ). Сроки заявления некоторых других вычетов также ограничены определенными временными рамками (п. 4 – 11 ст. 172 НК РФ).

В своей работе налоговые органы ориентируются на общий показатель приемлемой доли вычетов по НДС (менее 89%), а также на средние показатели вычетов по региону.

Как рассчитать безопасный вычет по ндс 2020

Вместе с тем есть данные, собираемые по регионам, на основе которых можно судить о доле вычета по НДС во 2 квартале 2020 года, которая будет приемлемой с точки зрения проверяющего налогового органа. Такие сведения обобщаются ФНС с периодичностью, увязанной со сроками представления отчетности по налогу, и в виде аналитических таблиц публикуются на сайте этого ведомства. Разбивка данных в таблицах, по существу, отвечает содержанию формируемых налогоплательщиками деклараций. Несложные математические вычисления позволяют определить долю вычета, являющегося приемлемым для региона.

Способы получения гражданства Японии

Японским законодательством предусмотрено несколько способов получения гражданства:

  1. По праву рождения. Гражданином автоматически становится новорожденный, появившийся на свет на японской земле, независимо от того, состоят его родители в браке или нет. Если ребенок родился за пределами государства, но один из его родителей является японским подданным, то гражданство можно и нужно оформить не позднее, чем через три месяца после рождения. Также японским гражданином станет ребенок, личности родителей которого установить невозможно.
  2. Через натурализацию или с помощью плавного долговременного погружения в японскую жизнь. Данный способ доступен мигрантам, который живут в стране, не выезжая за ее пределы пять лет и более. Также понадобятся знания японского языка, доказательства регистрации по месту жительства в Японии. Важно демонстрировать собственным поведением доброжелательное отношение к стране, ее порядкам и культуре.
  3. Воссоединение с родственниками. При этом переехать в Японию к двоюродной бабушке или троюродной сестре не получится: важно, чтобы родство было близким (дети, родители, супруги).
  4. Регистрация брака. Сразу после бракосочетания мигрант получает вид на жительство и лишь после 5 лет супружеской жизни на территории Японии он может претендовать на гражданство. Если супруги за этот период разведутся, то мигрант автоматически теряет право на приобретение гражданства и депортируется из государства.
  5. Инвестиции. Чтобы получить японский паспорт, отдать деньги местным властям для развития экономики недостаточно. Важно вложить в открытие собственного дела в Японии не менее 50 000 долларов, при этом объём инвестиций придется постоянно поддерживать. Также бизнесмен должен постоянно развивать производство, создавать рабочие места для японцев.
  6. Учеба. Чтобы стать студентом одного из японских образовательных учреждений, молодой человек должен оформить студенческую визу (она выдается на срок от 3 месяцев до 4 лет). После окончания обучения возможно получение гражданства при условии, что молодой человек пожелает трудиться в японской компании.
  7. Работа. Преимущественное право на получение такой визы получают высококвалифицированные специалисты: инженеры, программисты, врачи. После 5 лет проживания в стране по рабочей визе мигрант получает возможность получить японский паспорт.
  8. Статус беженца. Японцы сдержанны в выдаче паспортов мигрантам, которые подверглись гонениям на родине: в среднем этой возможностью могут воспользоваться не более 30 человек в год. Мигрантам из России данный способ совсем недоступен: у нас политическая и экономическая обстановка спокойная, в отличие от многих других государств.
  • претендент должен быть старше 20 лет (исключение – несовершеннолетние дети, которые получают гражданство вместе с родителями);
  • мигрант должен жить в стране не менее 3-5 лет (этот срок зависит от основания для получения), а в течение года он обязан находится в Японии 292 дня и больше;
  • официальная постоянная зарплата кандидата должна быть не меньше 2 000 долларов в месяц;
  • уверенное владения японским языком (нужно не только разговаривать, но и грамотно писать на японском);
  • отказ от гражданства родного государства;
  • отсутствие правонарушений и противоправных действий против правительства Японии и ее граждан.
Ссылка на основную публикацию