Регистры налогового учета по налогу на прибыль

Ответственность за отсутствие регистров

Нарушение, которое привело к занижению налоговой базы, повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Регистры налогового учета по налогу на прибыль

В преддверии предстоящего вскоре заполнения декларации по налогу на прибыль за 2011г., стоит заняться анализом состояния регистров налогового учета в организации и, в случае необходимости, внести необходимые уточнения и дополнения.

Хорошо живется тому бухгалтеру, чей бухгалтерский учет максимально идентичен налоговому учету, оба этих учета автоматизированы и абсолютно верно и подробно обрабатываются программой автоматизации бухгалтерского и налогового учета. При этом ведется подробный учет расходов для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета, формируются все разницы в соответствии с ПБУ 18/02 и автоматически рассчитываются ОНА, ОНО, ПНА, ПНО и налог на прибыль в конечном итоге.

Таким людям можно только позавидовать. Они открывают отчет о прибылях и убытках, нажимают кнопку «заполнить» и, вуаля, вот он – готовый к предоставлению в налоговую инспекцию расчет по налогу на прибыль с приложениями и расшифровками. Жаль только, что подобным положением дел могут похвастаться далеко не все труженики бухгалтерского и налогового учета.

Но есть и хорошая новость! Наша статья призвана облегчить их скорбный и нелегкий труд, расставить точки над ё и оказать всяческое содействие в понимании и помощь в составлении налоговых регистров, на основании которых можно будет заполнить декларацию по налогу на прибыль.

В соответствии с положениями Налогового кодекса, налогоплательщики по налогу на прибыль исчисляют налоговую базу по этому налогу на основе данных налогового учета (ст. 313 НК РФ). Что представляет собой налоговый учет?

Налоговый учет – это сводная информация, полученная на основе данных первичных документов. Она необходима для определения налоговой базы по налогу на прибыль. Эта информация группируется в соответствии с требованиями НК РФ.

Информация, сформированная на основе данных первичных документов, содержится в регистрах бухгалтерского учета. К сожалению, из-за различий между бухгалтерским и налоговым учетом, данных бухгалтерских регистров обычно недостаточно для формирования налоговой базы по налогу на прибыль. В этом случае, Налоговым кодексом допускается самостоятельное дополнение организацией бухгалтерских регистров.

Таким образом, регистрами налогового учета могут стать регистры бухгалтерского учета, если их дополнить необходимыми для определения базы по налогу на прибыль, реквизитами.

Зачем нужен налоговый учет?

Налоговый учет необходимо вести для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления налога в бюджет.

Ведение налогового учета осуществляется в целях обеспечения полноты и достоверности информации о порядке учета хозяйственных операций для целей налогообложения.

Так же он служит для обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей.

Налоговый кодекс предлагает налогоплательщику самостоятельно организовать систему налогового учета, последовательно от одного периода к другому применяя правила и нормы налогового учета (ст. 313 НК РФ).

Обратите внимание: порядок ведения налогового учета и методы формирования регистров необходимо прописать в учетной политике для целей налогового учета организации. Для этих целей можно воспользоваться следующей формулировкой.

Налоговый учет в организации ведется:

  • с применением регистров бухгалтерского учета, дополнив их необходимыми реквизитами по правилам главы 25 НК РФ;
  • смешанным способом, как с применением регистров бухгалтерского учета по отдельным группам хозяйственных операций, так и с применением специализированных регистров налогового учета по тем группам хозяйственных операций, налоговый учет которых существенно отличается от правил бухгалтерского учета.

2. Аналитические регистры по налогу на прибыль

Сводные формы систематизации данных налогового учета без распределения по счетам бухгалтерского учета называются аналитическими регистрами НУ. При этом, для минимизации трудозатрат, все таки лучше хоть какие то параллели с бухучетом провести «для себя», чтоб не заниматься излишним бумагомарательством.

Согласно 314 ст. НК РФ, данные налогового учета – это данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).

При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.

К сожалению, до сих пор случается, что бухгалтер при расчете налоговой базы по налогу на прибыль использует распечатанные регистры бухучета с пометками и корректировками «на полях».

Соответственно, при внесении уточнений в декларацию по налогу на прибыль и при любом пересчете налоговой базы, в процессе работы, все приходится пересчитывать заново. В последствии не легко вспомнить, откуда взялись итоговые цифры. А ведь вспоминать придется, если ИФНС примет решение о проведении выездной налоговой проверки.

Регистры налогового учета можно вести и хранить как в электронном виде так и на бумажных носителях. Формы регистров нужно закрепить в учетной политике организаций, в виде приложений к ней.

В связи с вышесказанным давайте рассмотрим вариант формирования налоговых регистров на основании (и с необходимыми дополнениями) регистров бухгалтерского учета с помощью таблиц программы Excel. Использование расчетных таблиц сократит вероятность ошибки, упростит работу и будет способствовать наглядности используемой информации.

Для начала постараемся вести учет так, чтобы методы учета и списания расходов в бухгалтерском учете были максимально приближены к налоговому учету.

Для этого желательно пользоваться одинаковым методом начисления амортизации для целей НУ и БУ, одинаковыми способами списания МПЗ. При списании в БУ общехозяйственных расходов – использовать метод «директ-костинг», а не распределять их на себестоимость отдельных видов продукции.

Читайте также:  Что делать, если лифт в плохом состоянии

Так же нужно постараться, чтобы на счетах учета расходов:

  • 20 счет «Основное производство»;
  • 23 счет «Вспомогательные производства»;
  • 25 счет «Общепроизводственные расходы»;
  • 26 счет «Общехозяйственные расходы»;
  • 29 счет «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • 44 счет «Коммерческие расходы»;

расходы, не принимаемые для целей налогообложения, отображались бы обособленно (еще удобней, когда их там нет вовсе, а все они учтены на счете 91 «Прочие доходы и расходы», но это не всегда возможно).

Выделить расходы можно с помощью аналитического учета, введя разную аналитику для расходов, принимаемых для целей НУ и не принимаемых для целей НУ. Например «рекламные расходы, принимаемые для целей НУ» и «рекламные расходы, НЕ ПРИНИМАЕМЫЕ для целей НУ».

В случаях, когда такое разделение проблематично или невозможно (например, при использовании амортизационной премии для целей НУ), следует опираться на расчетные данные. То есть к регистрам НУ в части расчета амортизации надо будет приложить амортизационную ведомость для целей НУ, чтобы подтвердить сумму расходов на амортизацию для целей налогового учета.

Период закрыт, все регламентные операции проведены, расходы определены, распределены и списаны. Можно переходить к формированию регистров. Предлагаем это делать в Excel. Формируем анализ счета расходов и к анализу счета – оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ). Сохраняем в формате Excel (можно данные по каждому счету сохранить в отдельном файле, а можно в одной книге, присвоив соответствующие названия ярлыкам листов).

Открыв ОСВ доходов и расходов в Excel и добавив в таблицы такие реквизиты как:

  • расходы принимаемые для целей НУ;
  • расходы не принимаемые для целей НУ;
  • примечание (для расходов учитываемых в особом порядке);

мы получим данные для заполнения регистров для целей НУ. Выглядеть это может следующим образом (рассмотрим данную методику на примере несуществующего ООО «Ромашка»):

Соответственно, раскрыв каждую статью аналитики, мы получим карточку счета со всеми реквизитами первичных учетных документов. Если какие то суммы расходов определяются расчетно, необходимо приложить расчеты, на основании которых эти суммы были получены.

Не далее, как в 2011 г. ИФНС по г. Москве №23 при проведении выездной налоговой проверки, просила организации предоставить налоговые регистры, выглядящие на примере ООО «Ромашка» (с добавлением счетов БУ для облегчения последующей расшифровки доходов и расходов) следующим образом:

В соответствии со ст. 315 НК РФ, расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

Этот расчет должен содержать следующие данные:

  • период, за который определяется налоговая база (в нашем примере – 2010 год);
  • суммы доходов от реализации за период, с расшифровкой по видам доходов в соответствии с налоговой декларацией;
  • суммы расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации за период, с расшифровкой по видам расходов в соответствии с налоговой декларацией;
  • суммы внереализационных доходов и расходов за период;
  • итоговую сумму налогооблагаемой прибыли (налоговую базу) за период.

Рекомендуем утвердить формы используемых расчетных таблиц в качестве приложений к учетной политике организаций по налоговому учету. Использование таких таблиц в качестве регистров налогового учета по налогу на прибыль, поможет бухгалтеру решить проблему аналитики НУ.

В преддверии предстоящего вскоре заполнения декларации по налогу на прибыль за 2011г., стоит заняться анализом состояния регистров налогового учета в организации и, в случае необходимости, внести необходимые уточнения и дополнения.

Регистры налогового учета: стандарты и принципы ведения

Обзоры КонсультантПлюс

Итак, налоговики не вправе утверждать унифицированные формы регистров для ведения налогового учета. А это значит, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно разработать учетный бланк и регистрировать в нем всю необходимую информацию.

  1. Разработать бланк с нуля. Например, придумать специальную таблицу, которая подходит для регистрации сведений налогового учета.
  2. Доработать журналы, ордера бухучета. Например, преобразовать расчетную ведомость в регистр по НДФЛ, добавив в форму определенные данные.

Подготовка к оформлению доли в собственность

Занявшись процессом оформления доли земельного участка в собственность, необходимо разрешить некоторые вопросы.

  • под садоводство, огородничество — 4 сотки;
  • для строительства дачи — 6 соток;
  • для ведения крестьянского хозяйства — 15 соток;
  • под личное подсобное хозяйство — 10 соток.

Пошаговая инструкция

Владелец земли для эксплуатации надела в рамках закона должен пройти процедуру регистрации. Если этого не сделать, права в пользовании, действиях будут ограничены, сделки признаны незаконными.

Пошаговая инструкция оформления земли в собственность в 2020 году поможет сделать все правильно, в нужной последовательности. Действия субъекта:

  1. Сбор документов.
  2. Обращение в Росреестр.
  3. Подача заявления.
  4. Выписка из ЕГРН

Подать обращение можно не только в Росреестр, но и в МФЦ. Обращение рассматривается на протяжении двух недель с момента приема.

Это процедура, если земля имеет установленные приделы. Если нет, нужно пригласить специалиста для проведения межевания. Если сроки не горят, воспользуйтесь услугой бесплатно, но нужно ждать. Если хотите решить вопрос в короткие сроки, придется заплатить. План межевания нужен для составления акта границ, который можно находится в справке из ЕГРН.

Для проведения разного рода манипуляций с землей, участок должен стоять на учете. Делается это в Кадастровой палате или МФЦ.

Следующий шаг – обращение в администрацию местного поселения. После можно регистрировать право собственности.

Внимание! Обязательный после регистрации права земельного участка, обязательно закажите выписку из ЕГРН на официальном сайте: https://rosreestor.info/ для того, чтобы убедиться в правильности данных.

Читайте также:  Зарплаты врачей в России

Оформление в собственность земли, приобретенной по сделке купли-продажи

Земельный участок, приобретенный в результате заключения сделки купли-продажи, должен быть в обязательном порядке зарегистрирован в Росреестре. Перед обращением в регистрирующий орган следует собрать такие документы:

  • — заявление, образец можно получить Росреестре;
  • — заключённый договор купли-продажи;
  • — акт приема земли;
  • — кадастровый паспорт;
  • — документ, идентифицирующий личность собственника. Предоставить документы в Росреестр может представитель собственника, полномочия которого необходимо подтвердить нотариальной доверенностью. В этом случае необходимо предоставлять паспорт доверенного лица.
  • — банковские документы об оплате госпошлины за совершение регистрации.

Если сделка купли-продажи совершалось у нотариуса, скорее всего все перечисленные документы есть у вас в руках. Проверив комплектацию предоставленного пакета документов, сотрудник Росреестра примет ваше заявление и назначит дату, когда необходимо получить свидетельство.

Важно. Заявление составляется в двух экземплярах. На втором экземпляре сотрудник Росреестра, принявший Ваши документы, ставит дату принятия и свою подпись, а также указывает дату, когда нужно прибыть для получения свидетельства.

В назначенный день необходимо прийти в Росреестр или МФЦ (если документы подавались через него) и получить документы о праве собственности.

Документы для приватизации:

Где получить помощь?

Процедура может оказаться действительно сложной, если нет необходимых документов, знаний и навыков.

Список документов зависит от конкретной ситуации. Например, получение прав на землю через суд – дело юристов, специализирующихся на земельном праве.

Юристы компании “СВЗК” помогут вам спокойно пройти все этапы – от сбора документов до получения выписки, которая и будет являться подтверждением права собственности.

Обратите внимание – наличие права собственности на дом не распространяется автоматически на землю под ним. Это частое заблуждение.

Причины и возможности

Наиболее часто встречающаяся причина, которая толкает сособственников на раздел земли, – это желание продать свою долю надела или желание обособиться от соседей.

Продавать невыделенную часть сложно. Покупатель не понимает, на что он будет тратить свои с таким трудом заработанные деньги: на часть участка, где такие стройные сосенки и симпатичная солнечная полянка, или на это болото с кишащими над ним мошками. Покупателю не нужна идеальная доля, подавай реальную. Кроме того, после раздела участка прекращается преимущественное право покупки других участников.

Вы решили построить на своей доле (пока не выделенной) дом своей мечты, разбить прекрасный сад, но вам уже видится, как в этот сад соседи ходят выгуливать своих домашних питомцев, а под окнами вашей спальной сосед паркует свой старый чадящий дизельный автомобиль. Поэтому надо выделить долю, разделить участок, чтобы быть уверенным, что теперь никто, кроме дорогих гостей, на ней не появится.

Чем выше забор, тем лучше отношения с соседом.

Земельный участок, который находится в общей долевой собственности, может быть поделен между участниками. При этом общая долевая собственность перестанет существовать для всех бывших сособственников, каждый из них обретет индивидуальную собственность на часть участка, что соответствует его доле.

Кроме того, возможна ситуация, когда один или несколько участников решат выделить свои доли из общей собственности. Тогда индивидуальную собственность обретет этот участник или участники, а остальные останутся сособственниками оставшейся территории земельного участка, сохранят на нее право общей долевой собственности.

Выделение доли или раздел надела не всегда возможен. Например, из-за невозможности организации подъезда к одной из выделяемых долей.

Также выделение (раздел) может противоречить закону. Это в первую очередь касается ситуаций, когда площадь выделяемой доли меньше минимальной, установленной для данной категории земель в этом регионе.

К примеру, минимальные площади участков, установленные в Санкт-Петербурге:

  • для строительства индивидуального дома – 300 кв. м.;
  • для садоводства – 200 кв. м.;
  • для огородничества – 200 кв. м. и т. д.

Если размер какой-нибудь доли менее минимально допустимого значения, то остается только вариант выкупа ее остальными собственниками. Сумму выкупа определяют по согласию или через суд.

Государство оставило только лазейку для себя любимого, позволив не учитывать размер участка при изъятии земли для муниципальных или государственных нужд.

Также выделение (раздел) может противоречить закону. Это в первую очередь касается ситуаций, когда площадь выделяемой доли меньше минимальной, установленной для данной категории земель в этом регионе.

Оформление земли в собственность в 2020 году: изменения и поправки в законодательстве

В 2018 году вступают в силу ряд изменений, которые касаются процедуры оформления земельного надела в собственность. По новым стандартам, владельцы садовых и дачных участком, которые получили свои наделы в долгосрочное или бессрочное пользование, должны пройти регистрацию в Государственном кадастре. Чтобы получить право собственности, необходимо запросить выписку из ЕГРН. Правила процедуры и нормативная база представлены в Законе № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Арендованная земля может быть передана в частную собственность на основании ФЗ № 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества» от 21.12.2001 года (с учетом поправок и дополнений 2017 года). По закону, договор аренды не является препятствием выкупа земли.

По закону у наследников есть 6 месяцев, чтобы оформить право собственности на земельный участок . В первую очередь, необходимо написать заявление у нотариуса о принятии наследства. Приняв заявление, юрист выдаст список документов, которые нужно собрать:

Доля земельного участка и долевая собственность

Земельный участок может принадлежать как одному лицу, так и двум или более, что определяет возникновение права общей собственности.

Читайте также:  Измерить участок земли через спутник

Право общей собственности на земельный участок предполагает распределение комплекса прав и обязанностей в отношении данного участка между двумя и более лицами, являющимся его собственниками. Разновидностями общей собственности выступают долевая и совместная. При долевой собственности доля каждого собственника четко определяется и фиксируется в соответствующем регистрационном документе. Если собственность является совместной, то доля отдельных лиц не определяется. Однако при осуществлении каких-либо действий или операций с ним (раздел, продажа, оформление в аренду или собственность, предоставление части участка в аренду) или спорах неизбежно возникает необходимость выделения доли каждого собственника.

Доля земельного участка подразумевает возможность для собственника пользоваться, владеть и распоряжаться своей частью земельного участка по собственной воле и усмотрению, вне зависимости от наличия либо отсутствия согласия других собственников.

Понятие общей собственности на недвижимое имущество закреплено в ст. 244, п. 4 ГК РФ, где отмечается, что таковой является собственность двух или более лиц на имущество, которое невозможно разделить, не изменяя его назначение. Поскольку земля является особым ресурсом, обладающим свойством ограниченности, то право общей собственности на землю имеет определенную специфику.

Понятие общей собственности на недвижимое имущество закреплено в ст. 244, п. 4 ГК РФ, где отмечается, что таковой является собственность двух или более лиц на имущество, которое невозможно разделить, не изменяя его назначение. Поскольку земля является особым ресурсом, обладающим свойством ограниченности, то право общей собственности на землю имеет определенную специфику.

Что делать если дом в долевой собственности, а земля нет?

Общедолевая собственность на дом и землю часто имеет одну проблему – неоформленный участок. Фактически дольщики пользуются наделом, но земля не поставлена на кадастровый учёт. Это означает, что доли тоже не выделены, что порождает путаницу.

Итак, земля оформляется по следующей инструкции:

  1. Определить размер долей совладельцев жилого дома.
  2. Заключить соглашение о разделе объектов или о выделении новых долей.
  3. Оформить договор у нотариуса.
  4. Заказать кадастровые работы на участке.
  5. Получить межевое дело, отправить документы на изготовление кадастрового паспорта (выписка).
  6. Одновременно передать документы для регистрации права собственности на долю земли.

Таким образом, дольщикам доступны два сценария: мирное решение вопроса или обращение за помощью в суд.

Смотрите видео о том, как оформить землю в собственность граждан:

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Земля в собственность: Быстро, качественно, недорого- от 15 000 рублей

Ни один арендатор муниципального или государственного участка земли в Самаре не застрахован от того, что в любой момент он может лишиться объекта найма. По этому нужно земельный участок оформлять в собственность. Ведь по закону каждый дееспособный гражданин имеет право за определенную плату приобрести и оформить государственную землю в Самаре, если она не зарезервирована под строительство муниципальных учреждений и относится к той категории земель, которые могут передаваться и оформляются в частную собственность.

Конечно, большое значение имеет тот факт, что на не оформление земли муниципальном участке земли расположен жилой дом или коттедж, являющийся собственностью. А если не оформленная недвижимость, находящаяся на государственном земельном участке в Самаре, является не приватизированной и не оформленной как надо?
В этом случае наниматель или человек, проживающий в муниципальном доме по документам, подтверждающим право пользования государственной собственностью, должен приватизировать оформить землю в Самаре, и жилой объект.

При существовании СССР, тысячи людей получают свои земельные участки с правом бессрочного пользования. В данный момент отсутствие права на собственность лишает владельца прав распоряжаться его имуществом, т.е:

Когда необходима доверенность на оформление земельного участка в собственность?

Как мы описали выше, обращаться в государственный орган для получения участка может доверенное лицо. То есть, доверенность потребуется тогда, когда вместо вас обращается другой человек. Оформить её можно в любой нотариальной конторе по установленному образцу, заверение нотариусом обязательно.

Проведя собрание, кадастровый инженер приступает к получению детальной информации о земле, фиксирует межевые знаки и прочее.

Содержание:

Процедура регистрации земельного участка и оформления его в собственность довольно запутана. Еще сложнее будет владельцу, если у него не целый надел, а часть — доля. Необходимо сначала выделить долю, узаконить ее как новое владение, установить границы. Последним этапом надо установить собственность на выделенную часть. Рекомендуем обратиться за помощью к юристу, т.к. здесь важно не только правильно оформить бумаги, но и найти лицензированного и аккредитованного эксперта для раздела земли.

Например, земля предназначена для сельхозработ или строительства жилья. На образованных после раздела долях участка также должна быть возможность построить дом или заниматься сельским/подсобным хозяйством. К каждому землевладению должен быть организован отдельный удобный проход. Каждый вновь образованный надел должен соответствовать санитарным и противопожарным требованиям.

Недвижимость

  • Прайс-Лист на все услуги
  • Юридическое сопровождение сделки
  • Приватизация
  • Оформление земельных участков
  • Узаконить перепланировку квартиры
  • Представительство в суде
  • Перевод помещений из жилого в нежилое
  • Оспаривание кадастровой стоимости
  • Смена разрешенного использования земельного участка
  • Услуги кадастрового инженера

Так же необходимы будут справки, подтверждающие отсутствие долгов по коммунальным и налоговым платежам, выписка из ГЕРП об отстутсвии обременения, кадастровый паспорт участка и расположенных на нем объектов недвижимости, если они продаются/дарятся вместе с землей.

Ссылка на основную публикацию