Переход на УСН в 2020 г. с ЕНВД

Способ раздельного подсчета расходов

Разделение расходов актуально, если при УСН выбран объект – разница между доходами и расходами. Если при УСН подлежат обложению налогом лишь доходы, то вопросом становится исключительно распределение страховых взносов. О том, как быть с ними, поговорим ниже.

При расчете налогооблагаемой базы при УСН необходимо взять только те затраты, которые понесены в отношении деятельности, переведенной на упрощенку. Расходы, связанные с ЕНВД, аналогично доходам – отбрасываем.

Сложности могут возникнуть, если есть расходы, относящиеся к обеим системам налогообложения и не подлежащие распределению напрямую. Ими могут быть, например, аренда общего помещения, заработная плата административного персонала и взносы с нее, и так далее.

Расходы в этом случае распределяют пропорционально долям доходов в общем объеме доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Как именно следует считать пропорцию, законом не установлено. Налогоплательщик может сам разработать алгоритм расчета. Его нужно закрепить в ученой политике. Разъяснительные письма предлагают делать расчет по итогам каждого месяца, что представляется рациональным и отражающим реальное положение дел (письмо Минфина от 23.05.2012 № 03-11-06/3/35).

Как верно распределить и подсчитать расходы и доходы, если ЕНВД и УСН применяются одновременно? В этом случае ведут раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Смена налогового режима аптек: со спецрежима в виде ЕНВД на УСНО с 2020 года

Автор: Зобова Е. П., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Законодатель решил, что реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств», не может облагаться в рамках спецрежима в виде ЕНВД. Соответствующие поправки внесены в гл. 26.3 НК РФ и вступили в силу 01.01.2020. При этом срок введения обязательной маркировки лекарств перенесен на 01.07.2020.

Одним из вариантов изменения налогового режима для аптек является переход с уплаты ЕНВД на УСНО. О том, как это сделать с 01.01.2020 и какие переходные положения надо учесть, и поговорим.

Автор: Зобова Е. П., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

ЕНВД отменяется – как успеть перейти на УСН?

С начала 2021 года отменяется режим ЕНВД. В связи с этим компании и предприниматели, которые его применяли, должны перейти на другую налоговую систему.

Для организаций оптимальным вариантом будет УСН, а ИП могут добавить к выбору режимов еще ПСН и НПД.

Давайте разберемся, как нужно действовать, чтобы применять упрощенный режим с начала следующего года.

С начала 2021 года отменяется режим ЕНВД. В связи с этим компании и предприниматели, которые его применяли, должны перейти на другую налоговую систему.

Как перейти с ЕНВД на УСН (порядок перехода)?

  • Когда возможен переход на УСН с ЕНВД
  • Каковы сроки перехода на УСН с ЕНВД
  • Какие документы нужно отправить в налоговые органы для их уведомления о смене режима
  • Какие проблемы могут возникнуть при переходе на УСН с ЕНВД
  • Судебная практика относительно споров о переходе на УСН с ЕНВД
  • Итоги

Налогоплательщики в своей деятельности нередко сталкиваются с ситуацией, когда для оптимизации финансовых показателей необходимо сменить режим налогообложения. Рассмотрим подробнее, как перейти с ЕНВД на УСН. Право такого перехода у некоторых предпринимателей возникает в течение года. А с 2021 года такой переход может потребоваться от многих вмененщиков в связи с отменой ЕНВД.

Переход на УСН в 2020 г. с ЕНВД

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

29 августа 2020 г.

Отмена ЕНВД: как перейти на другой налоговый режим с 2021 года

2. До конца 2020 года организации и ИП на ЕНВД должны сменить налоговый режим.

Переход с ЕНВД на УСН: маркировка вынуждает предпринимателей сделать это раньше

В связи с отменой ЕНВД с 01.01.2021 г. у «вмененщиков» формально оставался в запасе еще год для того, чтобы пользоваться преимуществами данного спецрежима. Но принятый осенью 2019 г. закон № 325-ФЗ от 29.09.2019 г. ввел дополнительное ограничение, запретив с 01.01.2020 г. применять ЕНВД при торговле в розницу лекарствами и меховыми изделиями, а с 01.03.2020 г. –обувью. Это означает, что переход аптек с ЕНВД на УСН, а также точек по продаже меховых изделий и обуви, нужно было провести уже с начала 2020 г.

Следует иметь ввиду, что под «меховыми» подразумеваются изделия из натурального меха. А если предмет одежды подлежит маркировке, но изготовлен не из меха, то его продажа не лишает продавца права на применение ЕНВД (письмо Минфина № 03-11-11/85747 от 07.11.2019 г.).

Но как быть тем, кто не успел подать в ИФНС уведомление о переходе на УСН до 31.12.2019 г.? Для опоздавших тоже есть несколько вариантов. Условия перехода с ЕНВД на УСН не с начала года:

7 условий для работы на упрощенке

  1. Доходы – в пределах 200 млн руб.
  2. Предельная остаточная стоимость основных средств в бухучете – не больше 150 млн руб.
  3. Средняя численность не превышает 130 человек.
  4. В уставном капитале компании доля других организаций не более 25%.
  5. У компании нет филиалов.
  6. Организация или ИП не производят подакцизные товары.
  7. Компания или ИП не входят в перечень тех, кто не вправе применять упрощенку. Например, это страховые, микрофинансовые организации, банки и некоторые другие (п. 3 ст. 346.12 НК).

А чтобы не прогадать с режимом налогообложения, обратитесь к нам – мы подберем его под потребности вашего бизнеса и поможем сэкономить на налогах на любом тарифе.

Но если до этого вы были только на ЕНВД, то нужно не позднее 31 декабря сдать в ФНС:

Какие шаги необходимо предпринять плательщикам ЕНВД и патента

Для перехода на ОСНО налогоплательщикам ничего предпринимать не нужно, только уведомить инспекцию ФНС. Переход произойдет моментально и автоматически при первой реализации товара вышеуказанных категорий.

Обезопасить себя от штрафных санкций по налогам общей системы элементарно. Необходимо известить налоговые структуры о переходе на ОСНО. Плательщики “вмененки” обязаны подать заявление об уходе с системы ЕНВД в течение пяти дней с момента перехода на ОСНО. Форма заявления регламентирована Приказом ФНС и доступна в любой справочной системе.

В случае с патентной системой, принцип такой же, только срок подачи заявления увеличен до десяти дней.

Второй вариант предполагает переключение на упрощенную систему налогообложения для торговли маркированными товарами. Переход на УСН происходит с первого января, а заявление необходимо подать не позднее 31 декабря. Для перехода на упрощенную систему, организация или индивидуальный предприниматель должны соответствовать определенным параметрам, касающимся годового оборота денежных средств.

Для налогоплательщиков ЕНВД переход на УСН организован более оперативно. Применять УСН разрешается с месяца, в котором прекращена деятельность по ЕНВД. Налоговая инспекция уведомляется в течение тридцати дней после перехода на УСН.

Налогоплательщики не смогут воспользоваться этой нормой, если по итогам проверки они были автоматически переведены на ОСНО. Таким образом перейти на УСН они смогут только с 1.01.2020г. Если этого не сделать, весь год придётся быть на ОСНО и платить НДС.

Переход с системы ЕНВД ведет к достаточно большим изменениям в ведении бухгалтерского учета, применении ККТ (контрольно-кассовой техники) и программного обеспечения для торгового оборудования.

Многих предпринимателей волнует вопрос – при переходе на УСН или ОСНО нужно ли менять фискальный накопитель. При переходе на “упрощенку” замена ФН совершенно точно не требуется, только по окончании срока действия. С общей системой существуют тонкости – необходимо изучить в паспорте фискального накопителя нет ли запрета на такую работу.

Особенности перехода с ОСНО и ЕНВД на УСН в 2020 году: условия и критерии для организаций и ИП (срок подачи заявления – пошаговая инструкция) – последние новости

Уведомление о переходе на УСН с 2020 года по форме 26.2-1 ФНС России закрепила в приложении № 1 к приказу от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Об условиях, датах, сроках подачи заявления и критериях перехода на УСН с ОСНО и ЕНВД в 2020 году вне зависимости от объекта налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы», читайте ниже.

ЧАСТЬ № 1 — ПЕРЕХОД С ОСНО НА УСН

Период с 1 октября по 31 декабря 2019 года — время принятия решения о переходе с ОСНО на УСН в 2020 году. Чаще всего компании и ИП хотят перейти на упрощенную систему налогообложения в двух случаях: когда впервые регистрируются и выбирают налоговый режим, или когда хотят перейти с ОСНО. Это возможно только если налогоплательщик соответствует критериям, которые установлены статьей 26.2 НК РФ.

Компании и предприниматели, которые с 2020 года решили перейти на упрощенку с другой системы налогообложения, должны представить уведомление о переходе не позднее 31 декабря 2019 года.

Срок по Налоговому кодексу – не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. В 2019 году 31 декабря – рабочий вторник, поэтому сроки не переносятся.

Применять упрощенку смогут все, кто соответствует новым критериям: доходы не больше 200 000 000 руб., средняя численность сотрудников – не более 130 человек. Но ставки налога увеличат, и они будут зависеть от дохода и численности сотрудников. Такие поправки планируют внести в НК с 2020 года.

Желающие с 2020 года перейти на «упрощенку» ИП и организации должны соответствовать следующим условиям:

не быть плательщиками единого сельхозналога (ЕСХН);

не заниматься добычей, продажей полезных ископаемых (кроме общераспространенных);

Читайте также:  Приказ об учетной политике на 2020 год: образец

не производить подакцизные товары;

не участвовать в соглашениях о разделе продукции;

среднегодовая численность персонала не должна превышать 100 человек.

Не могут быть «упрощенцами»: банки, микрофинансовые, иностранные, страховые компании, НПФ и инвестфонды, частные нотариусы, адвокаты, агентства занятости (частные), бюджетные и казенные учреждения, профучастники рынка ценных бумаг, ломбарды, организаторы игорного бизнеса.

Для организаций, наряду с вышеперечисленным, действуют дополнительные условия перехода:

у компании не должно быть филиалов;

в уставном капитале участие юрлиц не должно превышать 25%;

за 9 месяцев 2019 года доход не должен быть выше 112,5 млн. руб.;

остаточная стоимость основных средств (по бухучету) не может быть более 150 млн. руб.

Переход возможен только при одновременном соблюдении всех лимитов и условий.

Срок подачи заявления о переходе на УСН

Согласно ст. 346.13 НК РФ, совершить переход на «упрощенку» для тех, кто работает на иных налоговых режимах, можно только с начала налогового периода. Если применение «упрощенного» спецрежима планируется с 2020 года, подать уведомление о применении УСН нужно не позднее 31 декабря 2019 года.

Исключение сделано для тех, кто только зарегистрировал свой бизнес и решил сразу применять спецрежим – они вправе подать уведомление на УСН в течение 30 дней с даты госрегистрации ИП или компании в ИФНС и с самого начала вести деятельность на «упрощенке». Подача заявления на УСН возможна и одновременно с пакетом документов на госрегистрацию.

Также, не дожидаться окончания года могут плательщики «вмененного» налога, которые полностью отказались от ведения видов деятельности, к которым применялся режим ЕНВД, и начали новый бизнес на «упрощенке», либо если местные власти отменили в отношении них действие регионального закона о ЕНВД. Такие субъекты могут стать «упрощенцами» с начала месяца, в котором они перестали быть плательщиками ЕНВД, если подадут заявление о переходе на УСН в течение 30 дней с даты прекращения обязанности по уплате «вмененного» налога.

Порядок и сроки подачи заявления на УСН для ИП и организаций одинаковы. Если уведомление не будет направлено, или будет направлено с нарушением срока, применять «упрощенку» в 2020 г. нельзя. Вновь заявить о своем переходе можно будет только в 2020 году, а начать работу на этом спецрежиме – с 01.01.2021 г.

Тем же, кто уже применяет «упрощенный» спецрежим в 2019 г., и не собирается его менять в следующем налоговом периоде, никаких уведомлений в налоговую подавать не требуется.

Уведомление (заявление) о переходе на УСН с 2020 года

Уведомлять инспекцию о переходе на «упрощенку» рекомендуется по форме, утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829 (приложение № 1).

Унифицированная форма заявления на УСН № 26.2-1 состоит из одной страницы и не вызывает сложностей при заполнении. Форма едина для организаций и ИП. Разберем основные моменты оформления документа:

Оформлять бланк можно в «бумажном» или электронном виде. Электронный формат представления приведен в приказе ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878 (приложение № 1).

В пустых ячейках бланка заявления на УСН проставляются прочерки.

В верхней части страницы указываются ИНН и КПП организации, ИНН предпринимателя.

Код налогового органа – это код налоговой инспекции, в которую подается уведомление.

Код признака налогоплательщика выбирается из перечня внизу страницы. «1» указывают те, кто подает уведомление о переходе вместе с документами на госрегистрацию фирмы или ИП, «2» — код для бывших плательщиков ЕНВД и вновь созданных ИП и компаний, код «3» для тех, кто переходит на «упрощенку» с других налоговых режимов, кроме ЕНВД.

Организации указывают свое полное наименование, а предприниматели – свои Ф.И.О. полностью (отчество — при наличии).

В строке «переходит на упрощенную систему» нужно указать соответствующий виду перехода код: «1», если УСН будет применяться с 01.01.2020 г. (нужно указать год), «2» — когда переход происходит с даты госрегистрации субъекта, «3» — при переходе с «вмененки» с начала месяца (указывается дата перехода). Наш образец заявления на УСН (он приведен ниже) предполагает, что ИП переходит на «упрощенку» с начала 2020 г.

Подавая уведомление, налогоплательщик должен определиться с объектом налогообложения. Если объектом выбраны «доходы», указывается код «1», если «доходы минус расходы» — код «2».

Год подачи уведомления – «2019».

Организации (кроме вновь созданных) должны указать сумму полученных ими доходов за 9 месяцев 2019 г. и остаточную стоимость ОС на 01.10.2019г. (в рублях). В нашем примере заявления ИП на УСН 2019 года в этих строках проставлены прочерки, т.к. для предпринимателя указанные критерии не применяются.

Если уведомление подается представителем, нужно внести количество листов прилагаемого документа о подтверждении его полномочий, а также указать наименование и реквизиты этого документа (в нижней левой части страницы).

Руководитель, ИП или их представитель подписывает уведомление, указав дату его заполнения и номер телефона для связи, информирует портал spmag.ru

ЧАСТЬ № 2 — ПЕРЕХОД С ЕНВД НА УСН

Александр Косолапов, начальник отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Условия перехода на УСН

Переход с ЕНВД на упрощенку возможен в следующих случаях:

1) в добровольном порядке;

2) организация прекратила деятельность, по которой применяла ЕНВД, в том числе:

– если для такой деятельности в муниципальном образовании отменили режим ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК);
– если организацию признали крупнейшим налогоплательщиком (п. 2.1 ст. 346.26 НК);
– если организация начала деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК);
– если организация открывает новый бизнес, по которому она не намерена применять ЕНВД, в том числе и в тех случаях, когда применение ЕНВД возможно (письмо ФНС от 25.02.2013 № ЕД-3-3/639). Например, если организация, которая занималась розничной торговлей и была плательщиком ЕНВД, прекращает деятельность на ЕНВД и начинает заниматься оказанием бытовых услуг. Если же новым видом деятельности организация начинает заниматься наряду с прежним бизнесом (т. е. не прекращая применение ЕНВД), по новому виду деятельности применять упрощенку можно только со следующего года. А до начала следующего года по новому виду деятельности необходимо применять общую систему налогообложения. Об этом сказано в письме Минфина от 21.04.2014 № 03-11-11/18274.

Момент перехода на УСН

Момент перехода на упрощенку зависит от причины, по которой организация отказывается от ЕНВД: добровольно или из-за прекращения деятельности на этом спецрежиме.

Отказавшись от ЕНВД добровольно, перейти на упрощенку можно только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК). При этом уведомить налоговую инспекцию о переходе на упрощенку нужно в общем порядке не позднее 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК). Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД организация должна подать в течение пяти рабочих дней со дня перехода на упрощенку (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК).

Если же организация прекратила деятельность, облагаемую ЕНВД, переход на УСН имеет некоторые особенности.

Во-первых, в течение пяти рабочих дней с момента прекращения деятельности в инспекцию нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК). Если организация нарушит пятидневный срок, то независимо от фактической даты прекращения деятельности на ЕНВД ей придется платить этот налог до конца месяца, в котором заявление было подано. До окончания этого месяца налоговая инспекция организацию с учета не снимет. Такой порядок следует из положений абзаца 5 пункта 3 статьи 346.28 НК.

Во-вторых, перейти на упрощенку в этом случае можно с начала месяца, в котором организация перестала быть плательщиком ЕНВД. Но для этого надо уведомить налоговую инспекцию о переходе на УСН. Уведомление отправьте в течение 30 календарных дней после того, как обязанность по уплате ЕНВД прекратилась (абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК).

Например, если 15 августа налоговая инспекция сняла организацию с учета в качестве плательщика ЕНВД, применять упрощенку (при соблюдении установленных требований) организация может с 1 августа. Но для этого не позже 14 сентября она обязана уведомить инспекцию о переходе на УСН, информирует портал glavbukh.ru

ИТОГО, уже с 2020 года организации всех регионы России: Адыгея, Алтай, Башкирия, Бурятия, Дагестан, Ингушетия, КБР, Калмыкия, КЧР, Карелия, КОМИ, Крым, Марий Эл, Мордовия, Саха (Якутия), Северная Осетия (Алания), Татарстан, ТЫВА, Удмуртия, Хакасия, Чечня, Чувашия, Алтайский Край, Забайкальский край, Камчатский край, Краснодарский Край, Красноярский Край, Пермский Край, Пермский Край, Приморский край, Ставропольский край, Хабаровский край, Амурская область, Астраханская область, Архангельская область, Белгородская область, Брянская область, Владимирская область, Волгоградская область, Вологодская область, Воронежская область, Ивановская область, Иркутская область, Калининградская область, Калужская область, Кемеровская область, Кировская область, Костромская область, Курганская область, Курская область, Ленинградская область, Липецкая область, Магаданская область, Московская область, Мурманская область, Нижегородская область, Новгородская область, Новосибирская область, Омская область, Оренбургская область, Орловская область, Пензенская область, Псковская область, Ростовская область, Рязанская область, Самарская область, Саратовская область, Сахалинская область, Свердловская область, Смоленская область, Тамбовская область, Тверская область, Томская область, Тульская область, Тюменская область, Ульяновская область, Челябинская область, Ярославская область, города федерального значения — Москва, Санкт-Петербург, Севастополь, Еврейская АО, ХМАО, ЯНАО, Ненецкий и Чукотский АО – могут работать по новой УСН.

Исключение сделано для тех, кто только зарегистрировал свой бизнес и решил сразу применять спецрежим – они вправе подать уведомление на УСН в течение 30 дней с даты госрегистрации ИП или компании в ИФНС и с самого начала вести деятельность на «упрощенке». Подача заявления на УСН возможна и одновременно с пакетом документов на госрегистрацию.

Как перейти на УСН с 2021 года

Для применения упрощенной системы с 1 января 2021 плательщики должны до 31 декабря 2020 подать в ИФНС уведомление по форме № 26.2-1, утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Читайте также:  Медицинская книжка срок действия и порядок продления

Бланк уведомления о переходе на УСН Скачать

Образец уведомления о переходе на УСН Скачать

Документ потребует указания:

  • кода выбранного объекта: 1 — для доходов, 2 — для доходов, уменьшенных на расходы;
  • для организации — суммы доходов за 9 месяцев 2020 (должна быть не более 112,5 млн руб. (150 / 12 месяцев * 9 месяцев);
  • для организации — остаточной стоимости основных средств на 1 октября 2020.

Направить в инспекцию уведомление можно:

  • лично;
  • через личный кабинет налогоплательщика;
  • по ТКС;
  • почтовым отправлением с описью вложения.

Основные моменты по УСН приводит ФНС в Письме № АБ-4-19/4243@:

  • кода выбранного объекта: 1 — для доходов, 2 — для доходов, уменьшенных на расходы;
  • для организации — суммы доходов за 9 месяцев 2020 (должна быть не более 112,5 млн руб. (150 / 12 месяцев * 9 месяцев);
  • для организации — остаточной стоимости основных средств на 1 октября 2020.

Работники и их взносы

При совмещении режимов УСН и ЕНВД нужно учитывать, сколько работников занято в той или иной деятельности. Это требуется, чтобы определить затраты на них, в том числе страховые взносы. Отчисления за работников, которые трудятся по направлению ЕНВД, вычитаются из налога, уменьшая его максимум на 50%. Точно также следует поступать со взносами сотрудников, занятых в деятельности на упрощенной системе с объектом «Доходы».

Взносы за тех лиц, которые заняты в деятельности на УСН Доходы минус расходы, включаются в затраты и уменьшают налоговую базу. Если работник занят и на ЕНВД, и на УСН, его взносы делятся между системами пропорционально доходам.

Поясним распределение взносов на примере. Пусть за работников, которые заняты сразу на вмененной и упрощенной деятельности, выплачено 500 тыс. рублей страховых отчислений. Соотношение доходов УСН/ЕНВД в общем размере дохода возьмем из примера выше: 70/30.

Таким образом, на долю упрощенной деятельности придется 350 тыс. рублей страховых взносов, а на долю вмененной — 150 тыс. рублей. За счет последней суммы можно уменьшить ЕНВД вплоть до половины. Что касается взносов работников, занятых в упрощенной деятельности, то с ними поступают таким образом:

  • если применяется УСН с объектом «Доходы», взносы также вычитают из налога, уменьшая его вплоть до 50%;
  • если применяется УСН Доходы минус расходы, то сумму 350 тыс. рублей включают в расходы.

Часто возникает вопрос, есть ли у ИП право вычитать собственные взносы, если по одной деятельности у него есть работники, а по другой нет? На этот счет есть письмо Минфина от 02.08.2013 № 03-11-11/31222. Например, в упрощенной деятельности работники есть, а на вмененке ИП все делает сам. В таком случае, считают в Минфине, он вправе вычесть страховые отчисления из ЕНВД.

Процесс перехода на новый режим

С точки зрения перехода к применению другой системы налогообложения особых сложностей не должно возникнуть, уверены представители бизнес-объединений.

“Так, для перехода на “упрощенку” достаточно уведомить об этом налоговый орган по месту учета, но сделать это нужно до 31 декабря 2020 года, то есть, можно и сейчас. Главное – соответствовать критериям для применения этого спецрежима. Для перехода к применению патентной системы необходимо не позднее чем за 10 дней до начала ее применения направить почтой с описью вложения или по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган заявление на получение патента. Для применения режима для самозанятых необходимо встать на учет плательщика этого налога с использованием приложения “Мой налог”, – рассказал Гебель.

Однако есть и исключения. Если субъект бизнеса в этом году перестал быть плательщиком налога на вмененный доход, то перейти на “упрощенку” можно с начала того месяца, когда была прекращена обязанность по уплате ЕНВД. “В этом случае надо подать заявление о выборе системы налогообложения не позднее 30 дней со дня прекращения обязанности по ЕНВД”, – сказал ТАСС доцент Российского экономического университета им. Плеханова, член “Партии роста” Вадим Ковригин.

“Я бы посоветовал бизнесу взвесить все “за” и “против”. Если переход пока не является выгодным – дождаться официальной отмены ЕНВД и до 31 декабря подать заявление о выборе системы налогообложения. Если УСН окажется меньше, то можно подумать о переходе сейчас, но понимая бухгалтерские и административные риски”, – советует эксперт.

Глава “Опоры России” Александр Калинин отметил, что правительство и депутатский корпус сделали достаточно для “бесшовного” перехода с ЕНВД на другие режимы. В частности, расширили для индивидуальных предпринимателей возможность применения патентной системы, распространили возможность вводить режим самозанятых на все регионы.

“Необходима большая разъяснительная работа со стороны Минфина и ФНС, которая должна основываться на конкретных примерах и расчетах для различных отраслей, направлений и сфер деятельности, доказывающая представителям бизнес-сообщества, что переход с ЕНВД на другие системы налогообложения действительно является “бесшовным”, что он не бьет по карману и не создает проблемы по подготовке дополнительной отчетности”, – сказал ТАСС президент Торгово-промышленной палаты России Сергей Катырин.

“В целом, можно предположить, что отмена ЕНВД, безусловно, негативно скажется на стартапах, микробизнесе – ведь бухгалтерские и административные издержки для них могут оказаться неподъемными”, – считает он.

Переход на УСН в 2020 г. с ЕНВД

Переход с ЕНВД на УСН при работе с маркировкой. Кого это касается и сроки перехода. Все верно ЕНВД с 01 января 2020г нельзя применять при продаже (даже в розницу) маркированной продукции, но как и всегда есть исключения.) Это касается не всех групп товаров, а только Обуви, лекарств, меха и одежды из кожи и меха. Можно всей остальной одеждой торговать по прежнему на ЕНВД. Предполагаем, это связано с тем недоработанной нормативной базой по маркировке одежды.

Переход с ЕНВД на УСН при работе с маркировкой. Кого это касается и сроки перехода.

Все верно ЕНВД с 01 января 2020г нельзя применять при продаже (даже в розницу) маркированной продукции, но как и всегда есть исключения.) Это касается не всех групп товаров, а только Обуви, лекарств, меха и одежды из кожи и меха. Можно всей остальной одеждой торговать по прежнему на ЕНВД. Предполагаем, это разделение связано с недоработанной нормативной базой по маркировке одежды.

Для продавцов одежды из меха – как определить относится ли ваш товар к одежде с применением меха или нет и нужно ли переходить с ЕНВД на УСН или ОСН? Вот краткое описание с перечнем продукции для которой запрещена реализация на ЕНВД с 2020г.

Особенности отнесения одежды к предметам из меха

  • В код ТН ВЭД 4303 включаются выделанные меховые шкурки и их части, собранные с добавлением других материалов, а также сшитые вместе в виде одежды (ее частей и принадлежностей)
  • Не включаются:
    • перчатки, рукавицы и митенки, кожаные с натуральным или искусственным мехом (товарная позиция 4203);
    • обувь, гетры и аналогичные изделия (группа 64);
    • головные уборы или их части группы 65;
    • изделия группы 95 (игрушки, игры, спортивный инвентарь).
  • Одежда, имеющая подкладку из натурального меха, или у которых натуральных мех прикреплен с наружной стороны, кроме случаев, когда мех является только отделкой, включаются в товарную позицию 4303 в зависимости от конкретного случая
  • Рекомендации Коллегии Евразийской экономической комиссии от 07.11.2017 N 21

Отмечу, что: Головные уборы, перчатки или руковицы из меха не маркируются и торговать ими можно и на ЕНВД.

Какой одеждой и обувью можно торговать на ЕНВД?

  • Обувью никакой
  • Одеждой – любой, в том числе подлежащей маркировке (кроме меховой)
    • Маркировке подлежат (распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р)
Наименование группы товаровКод по ОКДП 2Код по TH ВЭД
Предметы одежды (включая рабочую одежду), изготовленные из натуральной или композиционной кожи14.11.104203 10 000
Блузки, блузы и блузоны трикотажные машинного или ручного вязания, женские или для девочек14.14.136106
Пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия мужские или для мальчиков14.13.216201
Пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия женские или для девочек14.13.316202

Когда заработает запрет на продажу маркированной продукции на ЕНВД?

Законопроект № 346344-7 переносит на 1 июля 2020 года вступление в силу норм о:

  • нанесении маркировки на упаковку лекарств производителями
  • передаче данных о движении лекарств в систему маркировки
  • ответственности за производство и продажу немаркированных товаров, а также за несвоевременную передачу данных в систему маркировки

Что это значит?

С учетом разъяснений по обуви – аптеки могут применять ЕНВД и торговать лекарствами до 1 июля 2020 года. Кроме тех, которые подлежат обязательной маркировке с 1 октября 2019 года

Что делать если у вас есть «запрещенный товар» подходящий под описание «маркируемого товара» и вы все еще работаете на ЕНВД?

  • Отказаться от продажи такой продукции
  • Перейти на УСН (или ОСН) по всем торговым операциям
  • Перейти на УСН по торговле этими товарами (если вы еще не на УСН)
  • Можно совмещать: выручку от продажи «запрещенных» товаров – облагать в рамках УСН, а всю остальную розницу оставить на ЕНВД письмо Минфина России от 13.11.2019 № 03-11-11/87500

Особенности:

  • Придется вести раздельный учет выручки (определять долю расходов, делить взносы)
  • Изменить параметры регистрации кассы, добавив УСН в применяемые СН, а также пробивать отдельными чеками продажу товаров на ЕНВД и на УСН

Что будет, если вовремя не перейти с ЕНВД на УСН?

Организация или ИП, которые продадут «запрещенный товар» cчитаются утратившими право на ЕНВД и должны применять общий режим налогообложения с начала того периода, в котором была продажа п. 2.3 статьи 346.26 НК РФ (с 01.01.2020 в ред. п. 57 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)

Читайте также:  Изменения в регистрации ИП и ООО с 29 апреля 2020 года

Применять общий режим

  • ИП платить НДФЛ, то есть 13 процентов со всех доходов (можно учесть расходы)
  • Организации – платить налог на прибыль, то есть 20 процентов со всех доходов (можно учесть расходы)

Что делать и какой режим налогообложения выбрать вместо ЕНВД? Мы не бухгалтера, поэтому заимствуем таблицу у коллег из 1С – делимся. на фото – «Как ИП выбрать режим?»

Коллеги из 1С разбирали также на примере расчета сравнения налоговой нагрузки для ИП. Надеемся, это поможет Вам определиться с выбором СНО. Но, конечно, лучше проконсультироваться с профессиональным бухгалтером. Наша коллега Евгения Игнатова профессиональный бухгалтер и ее консультация стоит порядка 5 000р, но оно того стоит – контактом поделимся, обращайтесь.

Оставьте свой телефон и наш лучший специалист свяжется с вами в ближайшее время!

Сравнение нагрузки для ИП

  • ИП в Твери применяет ЕНВД по торговле в павильоне площадью 22 кв.м. Торгует чулочно-носочными изделиями, нижним бельем и домашней обувью. Ежемесячные расходы на аренду павильона – 22 000 руб. Во втором квартале 2020 года расходы на закупку товара составили 155 000 руб. по одежде, 57 000 руб. по обуви. Выручка от продаж составила 255 000 руб. по одежде, 108 000 руб. по обуви, при этом стоимость проданных товаров составила одежды – 85 000 руб, обуви – 35 000 руб. Работников нет, торгует сам.
  • В Твери – Базовая доходность 1800 руб/кв.метр в месяц, К1 – 0.8 (Решение Тверской городской Думы от 24.11.2005 N 109), ставка 15%, К2 – 2.009 (приказ Минэкономразвития России от 21.10.2019 N9 684)

Ставки по УСН – 6% «Доходы», 15% «Доходы минус расходы»

УСН «Доходы»УСН «Доходы минус расходы»«ЕНВД»
Применяем один режим по всем товарамСумма налога = 21 780 = 6% х (255 000+ 108 000) = 6% х 363 000Сумма налога = 26 550 = 15%х(363 000- 186 000) Доходы = 363 000 Расходы = 66 000 (22 000 х 3) + 85 000 + 35 000= 186 000Сумма налога = 28 640 = 15 % х (118 800 х 0,8 х 2,009) Базовая доходность = 1800 х 22 х 3 = 118 800
Совмещаем: Обувь-УСН, одежда – ЕНВДСумма налога = 6 480 = 6% х 108 000Сумма налога = 8 004 = 15 % х (108 000-54 635) Доля доходов = 108 000 / (255 000 + 108 000) х 100 % = 29,75% Расходы = 66 000 х 29,75% + 35 000 = 54 635Сумма налога = 28 640 = 15 % х (118 800 х 0,8 х 2,009) Базовая доходность = 1800 х 22 х 3 = 118 800

Если принято решение перейти с ЕНВД на УСН в связи с продажей маркированной продукции нужно сделать следующее:

Подать уведомление о переходе на УСН необходимо до 31 декабря 2019 года

  • абз. 4 п. 2 ст. 326.13 НК РФ
  • организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае плательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД
    • Письмо Минфина России от 24.11.2014 N 03-11-09/59636
      • Эта норма применяется налогоплательщиками, если нормативным правовым актомпредставительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности будет отменен данный режим налогообложения в отношении осуществляемого налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности

Учитывайте что есть ограничения по работе с УСН, многие из них пересекаются с ЕНВД – но стоит их учитывать.

Ограничения по применению УСН

Для организаций

  • Численность за 9 месяцев не превышает 100 человек
  • Доля участия других организаций составляет не более 25 процентов
  • Доходы за 9 месяцев 2019 года не превышают 112 500 000 руб.
  • Не должно быть филиалов
  • Могут быть обособленные подразделения
    • письма Минфина России от 14.10.2015 № 03-11-06/2/58685, от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22075. от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29196

Для ИП

  • Численность за 9 месяцев не превышает 100 человек

Способы подачи уведомления о переходе на УСН Важно перейти именно до 31 декабря 2019г, лучше всего и быстрее с помощью электронной подписи и сервиса 1С-Отчетность, Астрал Отчет или через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru.

Способы подачи уведомления о переходе на УСН

  • Уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1
  • утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@
  • Не указывается деятельность, в отношении которой будет применяться УСН
  • Указывается размер доходов, дата перехода (1.01.2020, код – «1») и выбранный объект налогообложения (1 – доходы, 2 – доходы минус расходы)

В электронном виде

  • Через «1С-Отчетность»
  • Кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru

На бумаге

  • Лично в налоговую инспекцию, в которой состоите на учете
  • 31.12.2019 в ИФНС короткий день. Просили не затягивать до конца декабря
  • По почте (лучше заказным письмом с уведомлением)

И вернемся к технической составляющей вопроса. Помимо подачи заявления о переходе на УСН, нужно позаботиться об изменениях в кассовом аппарате: нужно в самой кассе выполнить перерегистрацию в связи с изменением Системы налогообложения. Мы поможем сделать перерегистрацию без вашего присутствия в офисе для касс АТОЛ, Эвотор, Штрих. Для касс Меркурий, Элвес-МФ и Пионер – нужно посещение нашего офиса.

Внести изменения в параметры регистрации кассы

  • Заявление в ФНС о перерегистрации подавать не нужно
  • До первой продажи необходимо сформировать отчет об изменении параметров регистрации, добавив к ЕНВД еще УСН
  • В программах 1С это можно сделать через раздел в меню: «Подключение и настройка оборудования»

Если Вы совмещаете ЕНВД и УСН при продаже маркированных товаров важно вести раздельный учет и продавать маркированные и немаркированные товары разными чеками.

Особенности чеков

  • Товары на УСН и товары на ЕНВД пробивать разными чеками
  • тег 1055 – применяемая СНО при расчете
    • для ФФД 1.05 и 1.1 – не является обязательным в печатной форме чека и является обязательным в электронной

В кассовом чеке, БСО, кассовом чеке коррекции и БСО коррекции может быть указана только одна из применяемых пользователем систем налогообложения

I Номер битаТип системы налогообложенияФормат печатной формы I
ОбщаяОСН
1Упрощенная доходУСН доход
2Упрощенная «доход минус расход»УСН доход – расход
3Единый налог на вмененный доходЕНВД
4Единый сельскохозяйственный налогЕСХН
5Патентная система налогообложенияПСН

Краткое резюме: «Как нужно перейти на УСН с ЕНВД или ПСН» Отмечу что если не перейти на УСН, то с 01 января 2020г вас переведут только на ОСН и будете платить НДС 20% и все далее вытекающее.

И так, если вы применяете ЕНВД, то перейти на УСН можно вот так: если прекращена деятельность на ЕНВД и начат иной вид деятельности перейти можно с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД

Для этого нужно:

  • подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД – в течение 5 рабочих дней со дня прекращения облагаемой ЕНВД деятельности
  • подать уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1 – в течение 30 календарных дней с даты прекращения обязанности по уплате ЕНВД
    • если отказ от ЕНВД осуществлен добровольно
    • перейти можно с 1 января очередного года

Для этого нужно:

⠀⠀

  • уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1 – не позднее 31 декабря предшествующего года
  • заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД – в течение первых 5 рабочих дней со дня перехода на УСН
  • ⠀⠀⠀

Кстати, подать эти все документы можно:

⠀⠀

  • Лично в налоговой
  • По почте (такой себе способ)
  • Через ЛК ИП на сайте nalog.ru с помощью электронной подписи (выпускается на год и стоит от 900 рублей).
  • ⠀⠀

Вот такой краткий чек-лист получился.

В идеале – продать все остатки еще на ЕНВД, чтобы не выплачивать дополнительные налоги. т.к. При продаже на УСН «Доходы минус расходы» купленный ранее (на ЕНВД) товар нельзя принять к «Расходам» и будете платить со всей суммы продажи 15% вместо положенных 6% (на Доходе).

Вместо послесловия ⠀

  • С 2021 года ЕНВД как специальный режим налогообложения перестает существовать
  • п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ:
  • Положения главы 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации не применяются с 1 января 2021 года
  • Письмо Минфина России от 13.08.2019 № 03-11-11/60989 – продление ЕНВД после 2020 года не планируется
  • ИП платить НДФЛ, то есть 13 процентов со всех доходов (можно учесть расходы)
  • Организации – платить налог на прибыль, то есть 20 процентов со всех доходов (можно учесть расходы)

Отмена ЕНВД

Отмена ЕНВД: что делать?

Многие бизнесмены сейчас используют единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Это существенно упрощает учет и дает возможность сэкономить на обязательных платежах.

Однако уже в конце 2020 года всем «вмененщикам» придется думать о переходе на другие режимы работы. А у тех из них, чей бизнес связан с торговлей, проблемы могут начаться намного быстрее. Рассмотрим предстоящие изменения и расскажем, как поступить бизнесменам, чтобы снизить потери в переходный период.

  1. ЕНВД можно использовать только для определенного перечня видов деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Речь идет о торговле, общественном питании и некоторых видах услуг.
  2. Если «вмененщик» — юридическое лицо, то доля других организаций в уставном фонде не должна превышать 25%.
  3. Численность сотрудников не должна быть больше 100 чел.
  4. Также ограничиваются и другие физические показатели: площадь магазина или кафе может быть не более 150 кв. м, а количество транспортных средств — не более 20.
Ссылка на основную публикацию